Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef bir gerçek kişi olan mükellefin 20252025 takvim yılında elde ettiği menkul sermaye iratlarına (MSİ) ilişkin veriler aşağıda sunulmuştur:

Gelir TürüTutarı (TL)Elde Edilme / İşlem Detayı
Anonim Şirket Kâr Payı (Brüt)300.000300.00028.12.202528.12.2025 tarihinde dağıtım kararı alınmış, ödeme Şubat 20262026’da yapılmıştır.
Eurobond Faiz Geliri (20222022 İhraç)70.00070.00015.11.202515.11.2025 tarihinde tahsil edilmiştir.
Kıyı Bankacılığı (Off-shore) Faizi14.00014.00030.12.202530.12.2025 tarihinde hesaba aktarılmıştır.
Mevduat Faizi (Stopajlı)100.000100.00031.12.202531.12.2025 tarihinde vadesi dolmuş ve hesaba geçmiştir.

Veriler:
- 20252025 yılı için GVK m. 86/186/1-c beyan sınırı 230.000230.000 TL'dir.
- 20252025 yılı için GVK m. 86/186/1-d beyan sınırı 13.00013.000 TL'dir.
- Mevduat faizleri GVK Geçici 6767. madde kapsamında vergilendirilmektedir.

Menkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesine ilişkin "hukuken ve tekemmül" esası dikkate alındığında, mükellefin Mart 20262026 döneminde beyan etmesi gereken toplam menkul sermaye iradı matrahı kaç TL'dir?

  1. 14.00014.000Cevap
  2. B
    234.000234.000
  3. C
    84.00084.000
  4. D
    384.000384.000
  5. E
    00

Cevap

Mükellefin beyan etmesi gereken toplam MSİ matrahı 14.00014.000 TL'dir.
Menkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesi hukuki ve ekonomik tasarruf imkanının doğmasıyla gerçekleşir. Anonim şirket kâr paylarında genel kurulun dağıtım kararı aldığı tarih (Aralık 2025) gelirin elde edildiği tarihtir. Brüt 300.000300.000 TL kâr payının yarısı istisna olup kalan 150.000150.000 TL ile 70.00070.000 TL'lik Eurobond faizi toplamı (220.000220.000 TL), 230.000230.000 TL'lik beyan sınırının altında kaldığı için beyannameye dahil edilmez. Stopajsız olan off-shore geliri (14.00014.000 TL) ise 13.00013.000 TL'lik m. 86/1-d sınırını aştığı için beyan edilmelidir.

Adım Adım Çözüm

1
Elde etme zamanının belirlenmesi
Tüm gelirler 20252025 yılına aittir.
MSİ'de 'hukuken ve tekemmül' esası geçerlidir. Kâr payı dağıtım kararı alındığında, faizler ise vadesinde hesaba aktarıldığında elde edilmiş sayılır.
2
Kâr payı istisnasının uygulanması
300.000/2=150.000300.000 / 2 = 150.000 TL istisna, 150.000150.000 TL kalan.
GVK m. 22/222/2 uyarınca tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.
3
Tevkifata tabi MSİ toplamının beyan sınırı ile kıyaslanması
150.000150.000 (Kâr payı) + 70.00070.000 (Eurobond) = 220.000220.000 TL.
Eurobondlar %00 stopajlı (tevkifata tabi) kabul edilir. Toplam 220.000220.000 TL, 230.000230.000 TL'lik m. 86/186/1-c sınırının altında kaldığı için bu gelirler beyan edilmez.
4
Tevkifata tabi olmayan MSİ'nin değerlendirilmesi
Off-shore faizi (14.00014.000 TL) >13.000> 13.000 TL.
Kıyı bankacılığı faizi tevkifata tabi değildir ve m. 86/186/1-d sınırını aştığı için tamamı beyan edilmelidir.
5
Nihai matrahın belirlenmesi
14.00014.000 TL.
Mevduat faizi Geçici 6767 kapsamında olduğundan tutarı ne olursa olsun beyan dışıdır. Sınırı aşan tek kalem off-shore geliridir.

Anahtar Kavram

Menkul Sermaye İratlarında Elde Etme ve Beyan Sınırları
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru