Türkiye'de yerleşik () Teknoloji ve Ar-Ge Merkezi A.Ş., faaliyetleri kapsamında şu üç işlemi gerçekleştirmiştir:
I. İngiltere'de mukim olan ve Türkiye'de herhangi bir iş yeri ya da daimi temsilcisi bulunmayan () firmasından bir yazılımın kullanım hakkı (lisans) için teknik danışmanlık hizmeti almıştır.
II. Ar-Ge çalışmalarında kullanılmak üzere Güney Kore'deki () firmasından özel laboratuvar cihazlarını gümrükten geçirerek ithal etmiştir.
III. Geliştirdiği bir veri yönetim projesini, sayılı Kanun kapsamındaki bir kamu bankası olan () Bankası'na 'etüt-proje ve danışmanlık hizmeti' kapsamında teslim etmiştir.
sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun ve maddeleri hükümleri ile ilgili tebliğ düzenlemeleri dikkate alındığında; söz konusu işlemlerin vergi mükellefiyeti ve sorumluluğu açısından hukuki niteliğiyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- Teknik danışmanlık hizmeti alımında () işletmesi vergi sorumlusu, laboratuvar cihazı ithalatında () işletmesi vergi mükellefi, kamu bankasına sunulan hizmette ise () Bankası vergi sorumlusudur.Cevap
- BLaboratuvar cihazlarının ithalatı işleminde () işletmesi, malı gümrük hattından geçiren taraf olması nedeniyle KDV Kanunu'nun maddesi uyarınca 'vergi sorumlusu' sıfatıyla beyanda bulunur.
- Cİngiltere'deki firmadan alınan teknik danışmanlık hizmetinde verginin asıl mükellefi () firması olduğundan, () işletmesinin gümrükte veya vergi dairesinde herhangi bir beyan yükümlülüğü bulunmaz.
- DKamu bankasına sunulan etüt-proje hizmetinde () işletmesi, hem verginin asıl mükellefi hem de kamu kurumu adına verginin tamamından sorumlu olan tek taraftır.
- Eİthalat işleminde KDV mükellefiyeti, mal bedelinin yurt dışındaki satıcıya banka kanalıyla transfer edildiği anda doğar ve bu aşamada gümrük idaresi vergi sorumlusu sıfatıyla vergiyi tahsil eder.