Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorVergi Hataları ve Düzeltme Yolu

Mükellef (M)(M), 20192019 takvim yılına ilişkin bir vergi incelemesi neticesinde adına düzenlenen vergi ihbarnamesini 2020 Aralık 20242024 tarihinde tebliğ almıştır. Mükellef, ihbarnamedeki vergi ve cezalar için tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanmış ve 2020 Ocak 20252025 tarihinde uzlaşma vaki olmuştur. Ancak mükellef, 1010 Mart 20262026 tarihinde yaptığı bir kontrolde, uzlaşmaya konu olan verginin bir kısmının aslında daha önce beyan edilip ödenen başka bir işlemle ilgili olduğunu (mükerrer vergilendirme yapıldığını) fark etmiştir.

Buna göre, mükellef (M)(M)'nin söz konusu hatanın düzeltilmesi talebiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Uzlaşma vaki olduğu ve vergi borcu bu şekilde kesinleştiği için vergi hatası düzeltme yoluna başvurulması hukuken mümkün değildir.
  2. B
    20192019 takvim yılına ait bir vergi hatası için genel düzeltme zamanaşımı süresi 3131 Aralık 20242024 tarihinde sona erdiğinden, talep zamanaşımı nedeniyle reddedilir.
  3. Vergi ihbarnamesi zamanaşımı süresinin son yılında tebliğ edildiği için düzeltme süresi tebliğ tarihinden itibaren bir yıl uzamıştır; ancak talep tarihi itibarıyla bu süre de dolduğundan düzeltme yapılamaz.Cevap
  4. D
    Mükerrer vergilendirme gibi açık hesap hataları için düzeltme süresi, hatanın mükellef tarafından fark edildiği tarihten itibaren 55 yıldır.
  5. E
    Uzlaşma sağlanan konularda sadece 'vergilendirme hataları' düzeltilebilir; mükerrerlik bir 'hesap hatası' olduğundan düzeltme talebi reddedilir.

Cevap

İhbarnamenin zamanaşımının son yılında tebliğ edilmesi nedeniyle düzeltme süresi tebliğden itibaren bir yıl uzamıştır; ancak talep tarihi itibarıyla bu süre geçtiğinden düzeltme yapılamaz.
Vergi Usul Kanunu'nun 126126. maddesinin (d) fıkrasına göre, vergi zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde düzeltme süresi, tebliğ edildiği tarihten itibaren bir yıldır. Senaryoda 20192019 yılı vergisinin son yılı 20242024'tür ve tebliğ 20.12.202420.12.2024 tarihinde yapılmıştır. Bu durumda düzeltme talep süresi 20.12.202520.12.2025 tarihinde sona ermiştir. Mükellefin 20262026 yılındaki talebi bu nedenle zamanaşımı nedeniyle reddedilmelidir.

Adım Adım Çözüm

1
20192019 yılına ait verginin genel tarh zamanaşımı süresini belirleyin.
20192019 yılı için beş yıllık süre 3131 Aralık 20242024 tarihinde dolmaktadır.
VUK Madde 114114 uyarınca tarh zamanaşımı, vergiyi doğuran olayı takip eden takvim yılı başından itibaren başlar.
2
Tebliğ tarihinin bu süre içerisindeki yerini kontrol edin.
2020 Aralık 20242024 tarihi, zamanaşımı süresinin son yılı içerisindedir.
Zamanaşımının dolmasına on bir gün kala tebliğ yapılmıştır.
3
VUK Madde 126/d126/d hükmündeki özel düzeltme zamanaşımı kuralını uygulayın.
Düzeltme zamanaşımı süresi, tebliğ tarihinden itibaren bir yıl (20.12.202520.12.2025 tarihine kadar) uzamıştır.
Kanun, son yılda tebliğ edilen vergilerde mükellefe ve idareye hata düzeltme için ek bir süre tanımaktadır.
4
Mükellefin başvuru tarihi ile yasal süreyi karşılaştırın.
1010 Mart 20262026 tarihi, 20.12.202520.12.2025 olan son süreyi geçmiştir.
Mükellefin başvurusu hak düşürücü nitelikteki düzeltme zamanaşımı süresi geçtikten sonra yapılmıştır.

Anahtar Kavram

VUK Madde 126126 uyarınca son yılda tebliğ edilen vergilerde düzeltme zamanaşımı süresi
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Hataları ve Düzeltme Yolu

Bu konudan daha fazla soru