Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef gerçek kişi Bay (A), 20252025 takvim yılında aşağıdaki menkul sermaye iratlarını (MSİ) elde etmiştir:

* Tam mükellef bir anonim şirketten brüt 520.000520.000 TL kâr payı (Şirket genel kurulu 25.12.202525.12.2025 tarihinde kâr dağıtım kararı almış, ödemeyi 10.01.202610.01.2026 tarihinde yapmıştır).
* Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri: 40.00040.000 TL.
* Jersey adalarındaki bir bankadan elde edilen kıyı bankacılığı (offshore) faiz geliri: 11.00011.000 TL.
* Türkiye'deki bir bankada bulunan repo hesabından elde edilen getiri: 60.00060.000 TL.

20252025 yılı gelirleri için beyanname verme sınırı 230.000230.000 TL, tevkifata tabi olmayan MSİ beyan sınırı ise 13.00013.000 TL olarak belirlendiğine göre; Bay (A)'nın Mart 20262026 tarihinde vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil etmesi gereken toplam menkul sermaye iratı tutarı kaç TL'dir?

  1. 300.000300.000 TLCevap
  2. B
    311.000311.000 TL
  3. C
    560.000560.000 TL
  4. D
    40.00040.000 TL
  5. E
    260.000260.000 TL

Cevap

Bay (A)'nın beyan etmesi gereken toplam menkul sermaye iratı 300.000300.000 TL'dir.
Menkul sermaye iratlarında 'hukuken ve tekemmül' ilkesi gereği, kâr dağıtım kararının alındığı 2025 yılı vergileme dönemidir. Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı istisna olduğundan 260.000260.000 TL dikkate alınır. Eurobond faizleri (40.00040.000 TL) ise stopaj oranı %0 olsa da tevkifata tabi gelir sayılır. Bu iki gelirin toplamı olan 300.000300.000 TL, genel beyan sınırı olan 230.000230.000 TL'yi aştığı için beyan edilmelidir. Repo gelirleri stopaj yoluyla nihai vergilendiğinden, offshore geliri ise 13.00013.000 TL'lik sınırın altında kaldığından beyannameye dahil edilmez.

Adım Adım Çözüm

1
Kâr payının elde edilme zamanını ve beyan tutarını belirleme
260.000260.000 TL
MSİ'de gelir 'hukuken ve tekemmül' ettiğinde elde edilmiş sayılır. Şirket 2025'te dağıtım kararı aldığı için gelir 2025 yılına aittir. Brüt tutarın yarısı (520.000/2520.000 / 2) istisnadır.
2
Eurobond faiz geliri ve tevkifat durumunu değerlendirme
40.00040.000 TL
Eurobond faizleri GVK 94. madde kapsamında %0 stopaja tabi olsa da 'tevkifata tabi' gelir sayılır ve beyan sınırı kontrolüne (GVK 86/1-c) dahil edilir.
3
Beyan sınırı kontrolü (GVK 86/1-c)
300.000300.000 TL
Kâr payının yarısı (260.000260.000) ile Eurobond faizinin (40.00040.000) toplamı olan 300.000300.000 TL, 230.000230.000 TL'lik genel beyan sınırını aştığı için her iki gelir de beyan edilir.
4
Offshore ve Repo gelirlerini kontrol etme
00 TL
Offshore geliri (11.00011.000 TL) tevkifata tabi değildir ve 13.00013.000 TL'lik sınırın altındadır. Repo geliri ise Geçici 67. madde kapsamında nihai vergilemeye tabi olup beyan edilmez.

Anahtar Kavram

Menkul Sermaye İratlarında Hukuken ve Tekemmül İlkesi ile Beyanname Verme Sınırlarının Ayrımı

Daha Fazla Pratik

Menkul sermaye iratlarında iade edilecek vergi (stopaj mahsubu) hesaplamalarını içeren karmaşık senaryoları inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru