Examkin

Soru

Zorluk: ZorKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Türkiye’de kanuni merkezi ve iş yeri bulunmayan Almanya mukimi bir yazılım şirketi, Türkiye’deki bir bankaya özel bir ağ güvenliği yazılımının kullanım lisansını (gayrimaddi hak) devretmiştir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun mükellefiyet ve vergi sorumluluğuyla ilgili hükümleri dikkate alındığında, bu işlemin vergilendirilmesiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. İşlemin kanuni mükellefi hizmeti sunan Almanya mukimi şirkettir; ancak Türkiye’de ikametgâhı ve iş yeri bulunmadığından verginin tamamı banka tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmelidir.Cevap
  2. B
    Hizmetten yararlanan banka işlemin asıl mükellefi olduğundan, hesaplanan vergiyi kendi mükellefiyeti kapsamında 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmekle yükümlüdür.
  3. C
    Yazılım lisansının dijital ortamda teslimi bir mal ithalatı olarak değerlendirildiğinden, KDV gümrük idaresine banka tarafından 'mükellef' sıfatıyla ödenmelidir.
  4. D
    Yurt dışındaki bir şirketten alınan yazılım lisans hizmeti, faydalanma Türkiye'de gerçekleşse dahi hizmet ihracatı kapsamında değerlendirildiği için KDV'den istisnadır.
  5. E
    Almanya mukimi şirket Türkiye'de zorunlu olarak bir vergi temsilcisi atamak durumundadır ve vergi bu temsilci aracılığıyla mükellef sıfatıyla ödenir.

Cevap

İşlemin kanuni mükellefi hizmeti sunan Almanya mukimi şirkettir; ancak Türkiye’de ikametgâhı ve iş yeri bulunmadığından verginin tamamı banka tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmelidir.
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 8. maddesine göre, verginin mükellefi malı teslim eden veya hizmeti ifa eden kişidir. Ancak aynı Kanun'un 9. maddesi, mükellefin Türkiye'de ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezinin veya iş merkezinin bulunmaması durumunda, Hazine ve Maliye Bakanlığı'na verginin ödenmesinden taraf olanları sorumlu tutma yetkisi vermiştir. Bu olayda Almanya mukimi şirket mükelleftir; fakat banka 'tam tevkifat' yaparak vergi sorumlusu sıfatıyla bu vergiyi beyan etmek zorundadır.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin niteliğini belirle.
Yazılım lisansı devri bir 'hizmet' ifasıdır ve Türkiye'de faydalanıldığı için KDV'nin konusuna girer.
KDV Kanunu Madde 1 ve 6 uyarınca hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması gerekir.
2
Kanuni mükellefi tespit et.
KDV Kanunu Madde 8 uyarınca hizmeti ifa eden (Almanya mukimi şirket) mükelleftir.
Mükellef, vergi yasalarına göre üzerine vergi borcu terettüp eden kişidir.
3
Vergi sorumluluğu hükmünü uygula.
KDV Kanunu Madde 9 uyarınca, mükellefin Türkiye'de ikametgâhı/iş yeri yoksa, vergi alıcı (banka) tarafından tevkif edilir.
Vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergi sorumluluğu müessesesi kullanılır.

Anahtar Kavram

Tam Tevkifat ve Vergi Sorumluluğu
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bu konudan daha fazla soru