Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef gerçek kişi Bay (C), 20252025 takvim yılında elde ettiği menkul sermaye iratlarına (MSİ) ilişkin şu verileri paylaşmıştır:

- Tam mükellef bir sermaye şirketinin 20252025 yılı Haziran ayındaki genel kurulunda dağıtılmasına karar verilen, ancak şirketin likidite sıkışıklığı nedeniyle ödemesini 20262026 yılı Şubat ayında yaptığı brüt 460.000460.000 TL tutarındaki kâr payı.
- Hazine tarafından 20202020 yılında ihraç edilmiş Eurobondlardan elde edilen 30.00030.000 TL tutarındaki faiz geliri.
- Yurt dışındaki bir kıyı bankasından (offshore) elde edilen 12.50012.500 TL tutarındaki faiz geliri.
- Bir katılım bankasındaki kâr payı hesabından elde edilen 150.000150.000 TL tutarındaki brüt kâr payı.

20252025 yılı gelirleri için geçerli olan beyan sınırları; GVK madde 86/1−c86/1-c kapsamında 230.000230.000 TL, GVK madde 86/1−d86/1-d kapsamında ise 13.00013.000 TL'dir.

Buna göre, Bay (C)'nin 20252025 yılındaki tüm menkul sermaye iratları dikkate alındığında, 20262026 yılının Mart ayında vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alacak toplam MSİ tutarı kaç TL'dir?

  1. A
    30.00030.000
  2. 260.000260.000Cevap
  3. C
    272.500272.500
  4. D
    422.500422.500
  5. E
    490.000490.000

Cevap

Bay (C)'nin beyan edeceği toplam tutar 260.000260.000 TL'dir.
Menkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesi 'hukuken ve tekemmül' ilkesine bağlı olduğundan, 20252025 yılındaki genel kurul kararı ile kâr payı 20252025 yılının geliri sayılır. Bu kâr payının yarısı istisna edildikten sonra kalan 230.000230.000 TL ile 00 stopajlı olduğu için tevkifata tabi kabul edilen 30.00030.000 TL'lik Eurobond faizinin toplamı (260.000260.000 TL), 20252025 yılı beyan sınırı olan 230.000230.000 TL'yi aştığı için beyannameye dahil edilmelidir. Toplam beyan tutarı 260.000260.000 TL olur.

Adım Adım Çözüm

1
Kâr payının elde edilme yılının tespiti
Gelir 20252025 yılına aittir.
Menkul sermaye iratlarında 'hukuken ve tekemmül' ilkesi geçerlidir. Kâr paylarında hukuken hak kazanma, genel kurulun kâr dağıtım kararı ile gerçekleşir; fiili ödeme tarihinin (20262026) önemi yoktur.
2
Kâr payı istisnasının uygulanması
460.000/2=230.000460.000 / 2 = 230.000 TL.
Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca vergiden istisnadır.
3
Eurobond ve Katılım Bankası gelirlerinin değerlendirilmesi
Eurobond: 30.00030.000 TL (Beyan sınırına tabi). Katılım Bankası: Beyan dışı.
Eurobond faizleri stopaj oranı %00 olsa da tevkifata tabi kabul edilir. Katılım bankası kâr payları ise GVK Geçici 6767. madde kapsamında kaynağında stopaja tabi olup tutarı ne olursa olsun beyan edilmez.
4
GVK 86/1-c beyan sınırı kontrolü
230.000230.000 (Kâr payı yarısı) + 30.00030.000 (Eurobond) = 260.000260.000 TL.
Toplam tutar 260.000260.000 TL, 20252025 yılı sınırı olan 230.000230.000 TL'yi aştığı için her iki gelir de beyan edilmelidir.
5
Kıyı bankası (Offshore) gelirinin kontrolü
12.50012.500 TL beyan edilmez.
GVK 86/1−d86/1-d uyarınca stopajsız MSİ'ler 13.00013.000 TL'lik sınırı aşmadıkça beyan edilmez ve diğer gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi matraha eklenmez.

Anahtar Kavram

Hukuken ve Tekemmül İlkesi ile MSİ Beyan Sınırları

Daha Fazla Pratik

İştirak hissesi satış kazancı ile kâr payı arasındaki vergilendirme farklarını inceleyiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru