İşletmenin 2026 yılı Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir: | Hesap Kodu ve Adı | Kalan (TL) | | :--- | :--- | | 190 Devreden KDV | 12.000 | | 191 İndirilecek KDV | 48.000 | | 391 Hesaplanan KDV | 75.000 | Ay sonunda yapılan incelemelerde, Nisan ayı içerisin

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 16.000

İşletmenin 2026 yılı Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıda… — KPSS Muhasebe

İşletmenin $2026$ yılı Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve Adı	Kalan (TL)
$190$ Devreden KDV	$12.000$
$191$ İndirilecek KDV	$48.000$
$391$ Hesaplanan KDV	$75.000$

Ay sonunda yapılan incelemelerde, Nisan ayı içerisinde gerçekleştirilen $5.000$ TL + $\%20$ KDV tutarındaki bir hizmet satışının muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.

Bu bilgilere göre, işletmenin Nisan ayı sonu KDV mahsup işlemi için yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 16.000Cevap
B
(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 75.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 15.000
C
(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 28.000
D
(Borç) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Borç) 190 DEVREDEN KDV: 12.000 / (Alacak) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 16.000
E
(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 16.000

Cevap

Hesaplanan KDV tutarının 76.000 TL, İndirilecek KDV'nin 48.000 TL, önceki aydan devrin 12.000 TL olarak mahsup edildiği ve aradaki 16.000 TL farkın Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına alacak yazıldığı kayıt doğrudur.

Doğru kayıt, öncelikle 391 Hesaplanan KDV hesabının güncel bakiyesi olan 76.000 TL tutarında borçlandırılmasını; karşılığında ise 191 İndirilecek KDV (48.000 TL) ve 190 Devreden KDV (12.000 TL) hesaplarının alacaklandırılarak kapatılmasını içerir. Hesaplanan KDV toplam indirilebilir tutardan (60.000 TL) fazla olduğu için, kalan 16.000 TL fark bir borç hesabı olan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacağına yazılır.

Adım Adım Çözüm

Kayıt dışı kalan hizmet satışının KDV tutarının hesaplanması

5.000 \times 0,20 = 1.000

Mahsup öncesinde mizan bakiyelerinin güncel olaylara göre düzeltilmesi gerekir.

Güncel Hesaplanan KDV bakiyesinin belirlenmesi

75.000 + 1.000 = 76.000

Eksik kaydedilen satışın KDV'si 391 hesabının alacak bakiyesini artırır.

Toplam indirilebilir KDV tutarının hesaplanması

48.000 (191) + 12.000 (190) = 60.000

İşletmenin o ay indirebileceği toplam tutar, cari ayın İndirilecek KDV'si ile önceki aydan devreden KDV'nin toplamıdır.

Mahsup sonucunun ve ödenecek tutarın belirlenmesi

76.000 - 60.000 = 16.000

TL (360 Ödenecek KDV)

Hesaplanan KDV toplamı indirilebilir tutardan büyük olduğu için aradaki fark devlete ödenecek borç niteliğindedir.

Anahtar Kavram

KDV Mahsup İşlemleri ve 190, 191, 391 Hesapları Arasındaki İlişki

Daha Fazla Pratik

İndirilecek KDV'nin Hesaplanan KDV'den fazla olduğu ve yeni bir 'Devreden KDV' tutarının oluştuğu bir mahsup senaryosu üzerinde çalışılması önerilir.

Tahmini Süre:1m 45s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru