Examkin

Soru

Zorluk: ZorNazım Hesaplar İşlemleri

(A) Bankası, bir ticari müşterisinin talebi üzerine yurt dışındaki bir satıcı lehine 100.000100.000 EUR tutarında bir "Ödeme Garantisi" (Akreditif) açmıştır. İşlemin gerçekleştiği tarihte döviz kuru 11 EUR = 35,0035,00 TL olarak kaydedilmiştir. Banka, hesap dönemi sonunda (31 Aralık) döviz kurlarını güncellediğinde kurun 11 EUR = 37,5037,50 TL olduğunu tespit etmiştir.

Buna göre bankanın dönem sonunda nazım hesaplarda yapması gereken kur değerleme kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 910 GAYRİNAKDİ KREDİLER 250.000250.000 (Borçlu) / 911 GAYRİNAKDİ KREDİLER KARŞILIĞI 250.000250.000 (Alacaklı)Cevap
  2. B
    911 GAYRİNAKDİ KREDİLER KARŞILIĞI 250.000250.000 (Borçlu) / 910 GAYRİNAKDİ KREDİLER 250.000250.000 (Alacaklı)
  3. C
    910 GAYRİNAKDİ KREDİLER 250.000250.000 (Borçlu) / 646 KAMBİYO KARLARI 250.000250.000 (Alacaklı)
  4. D
    910 GAYRİNAKDİ KREDİLER 3.750.0003.750.000 (Borçlu) / 911 GAYRİNAKDİ KREDİLER KARŞILIĞI 3.750.0003.750.000 (Alacaklı)
  5. E
    121 ALACAK SENETLERİ 250.000250.000 (Borçlu) / 646 KAMBİYO KARLARI 250.000250.000 (Alacaklı)

Cevap

Dönem sonu kur değerleme farkı olan 250.000250.000 TL için 910 Gayrinakdi Krediler hesabı borçlandırılırken, 911 Gayrinakdi Krediler Karşılığı hesabı alacaklandırılmalıdır.
Banka muhasebesinde yabancı para birimi üzerinden açılan akreditifler, teminat mektupları ve diğer gayrinakdi krediler nazım hesaplarda (910/911 grubu) izlenir. Dönem sonunda kurda meydana gelen artış, bankanın potansiyel yükümlülüğünün TL cinsinden arttığı anlamına gelir. Bu artış, nazım hesapların işleyiş kuralı gereği Borçlu Nazım Hesap (910) borçlandırılarak ve Alacaklı Nazım Hesap (911) alacaklandırılarak fark tutarı üzerinden kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Akreditifin başlangıçtaki TL değerini hesaplayın.
100.000100.000 EUR ×35,00\times 35,00 TL/EUR = 3.500.0003.500.000 TL
Nazım hesaplara ilk kayıt işlem tarihindeki kur üzerinden yapılır.
2
Akreditifin dönem sonundaki (31 Aralık) TL değerini hesaplayın.
100.000100.000 EUR ×37,50\times 37,50 TL/EUR = 3.750.0003.750.000 TL
Yabancı para cinsinden olan yükümlülüklerin güncel risk değerini belirlemek için dönem sonu kuru kullanılır.
3
Değerleme farkını tespit edin.
3.750.0003.750.000 TL - 3.500.0003.500.000 TL = 250.000250.000 TL (Artış)
Kurdaki artış, bankanın üstlendiği gayrinakdi kredi riskinin TL bazında arttığını gösterir.
4
Nazım hesap çifti ile fark kaydını yapın.
910 (Borç) 250.000250.000 / 911 (Alacak) 250.000250.000
Banka muhasebesinde nazım hesaplar kendi içinde dengelidir; aktif karakterli nazım hesap (910) borçlandırılarak artırılır.

Anahtar Kavram

Nazım Hesaplarda Yabancı Para Değerlemesi

İpuçları

1
Nazım hesaplar her zaman bir borçlu ve bir alacaklı hesap çifti olarak (karşılıklı) çalışır.
2
Döviz kurundaki artış, bankanın TL bazındaki gayrinakdi riskini artırır; bu yüzden borçlu nazım hesap tutarının artırılması gerekir.
3
Değerleme kayıtları, mevcut bakiyeyi güncel değere getirmek için sadece aradaki fark (250.000250.000 TL) üzerinden yapılır.

Daha Fazla Pratik

Akreditifin vadesinde ödendiği durumdaki nazım hesap kapatma kaydını inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Nazım Hesaplar İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru