Examkin

Soru

Zorluk: ZorDiğer Dönen Varlıklar

İşletmenin Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve AdıBorç Kalanı (TL)Alacak Kalanı (TL)
191 İndirilecek KDV120.000120.000-
391 Hesaplanan KDV-180.000180.000

Yapılan incelemede, ay içinde gerçekleşen 10.00010.000 TL + %20\%20 KDV tutarındaki bir satış iadesi işleminde, KDV tutarının yanlışlıkla "391 Hesaplanan KDV" hesabının alacağına kaydedildiği saptanmıştır. İşletme, Tekdüzen Hesap Planı gereği satış iadelerine ilişkin KDV'yi "191 İndirilecek KDV" hesabında izlemektedir.

Buna göre, gerekli düzeltme yapıldıktan sonra ay sonunda yapılması gereken KDV mahsup kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 391 Hesaplanan KDV 178.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 122.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 56.000 (A)Cevap
  2. B
    391 Hesaplanan KDV 180.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 60.000 (A)
  3. C
    391 Hesaplanan KDV 182.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 62.000 (A)
  4. D
    391 Hesaplanan KDV 178.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 58.000 (A)
  5. E
    391 Hesaplanan KDV 180.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 122.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 58.000 (A)

Cevap

Düzeltilmiş bakiyeler üzerinden yapılan, 391 Hesaplanan KDV hesabının 178.000178.000 TL borçlandırıldığı ve 191 İndirilecek KDV hesabının 122.000122.000 TL alacaklandırıldığı kayıt doğrudur.
Doğru yanıt, hem 391 hem de 191 hesaplarının gerçek durumunu yansıtan mahsup kaydıdır. Satış iadesinden doğan 2.0002.000 TL KDV, 391 hesabının alacağına yanlış kaydedildiği için bu tutar 180.000180.000 TL'lik mevcut bakiyeden çıkarılarak gerçek borç olan 178.000178.000 TL'ye ulaşılır. Aynı zamanda bu 2.0002.000 TL'lik KDV, işletmenin indirim hakkı olduğu için 191 hesabının 120.000120.000 TL'lik bakiyesine eklenerek 122.000122.000 TL'ye yükseltilir. Aradaki 56.00056.000 TL fark ise ödenecek vergi borcu olarak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Satış iadesine ilişkin KDV tutarını hesapla
10.000×%20=2.00010.000 \times \%20 = 2.000 TL
Düzeltme yapılacak ana tutarı belirlemek için.
2
391 Hesaplanan KDV hesabının gerçek alacak kalanını bul
180.000−2.000=178.000180.000 - 2.000 = 178.000 TL
Satış iadesi KDV'si borç kaydedilmesi gerekirken yanlışlıkla alacak kaydedildiği için mevcut bakiyeden düşülmelidir.
3
191 İndirilecek KDV hesabının gerçek borç kalanını bul
120.000+2.000=122.000120.000 + 2.000 = 122.000 TL
Satış iadelerine ilişkin KDV, Tekdüzen Hesap Planı gereği 191 hesabında izlenmelidir ve bu tutar mevcut borç kalanına eklenmelidir.
4
Ay sonu mahsup kaydını gerçekleştir
391(B)178.000−191(A)122.000=360(A)56.000391 (B) 178.000 - 191 (A) 122.000 = 360 (A) 56.000 TL
Hesaplanan KDV tutarı İndirilecek KDV'den fazla olduğu için aradaki fark devlete ödenecek vergi olarak kaydedilir.

Anahtar Kavram

KDV Mahsup İşlemleri ve Hatalı Kayıtların Envanter Düzeltmesi

İpuçları

1
Satış iadesinden kaynaklanan KDV'nin normalde hangi hesabın hangi tarafına kaydedilmesi gerektiğini belirleyerek işe başlayın.
2
Yanlışlıkla 391 hesabının alacağına yazılan bir tutar, o hesabın bakiyesini olması gerekenden fazla gösterir; bu hatayı düzeltmek için bakiyeden o tutarı çıkarmalısınız.
3
Satış iadesi KDV'si 191 hesabına kaydedilmelidir. 191 hesabının bakiyesine bu tutarı eklemeyi ve mahsup farkını (391−191391 - 191) yeniden hesaplamayı unutmayın.

Daha Fazla Pratik

KDV mahsup işlemlerinde, önceki aydan devreden KDV (190) bulunması durumunda mahsup kaydının nasıl değişeceğini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Diğer Dönen Varlıklar

Bu konudan daha fazla soru