İşletme, Nisan 2026 döneminde Genel Yönetim bölümünde çalışan personeli için 300.000 TL br… — KPSS Muhasebe

İşletme, Nisan $2026$ döneminde Genel Yönetim bölümünde çalışan personeli için $300.000$ TL brüt ücret tahakkuk ettirmiştir. Ücret bordrosuna ve ilgili dönemdeki diğer işlemlere ilişkin veriler şu şekildedir:

Kalem	Tutar / Oran
Brüt Ücret	$300.000$ TL
SGK İşçi Payı ve İşsizlik Sigortası İşçi Payı Toplamı	$\%15$
SGK İşveren Payı ve İşsizlik Sigortası İşveren Payı Toplamı	$\%22,5$
Hazine Teşviki ( $5510$ S.K. kapsamında işveren payı indirimi)	$\%5$
Gelir Vergisi (Yasal istisnalar düşüldükten sonraki tutar)	$32.000$ TL
Damga Vergisi	$2.278,20$ TL

İşletme, Mayıs $2026$ tarihinde bu yükümlülükleri öderken, ayrıca Mart $2026$ döneminden kalan vadesi geçmiş $12.500$ TL tutarındaki Gelir Vergisi borcunu ve buna isabet eden $1.250$ TL gecikme zammını da bankadan nakden ödemiştir.

Buna göre, Nisan ayı ücret tahakkuk kaydında "361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri" hesabına yapılacak kayıt ile Mayıs ayındaki ödeme kaydında "360 Ödenecek Vergi ve Fonlar" hesabına yapılacak kayıt aşağıdakilerden hangisidir?

361 nolu hesaba $97.500$ TL alacak; 360 nolu hesaba $46.778,20$ TL borç.Cevap
B
361 nolu hesaba $112.500$ TL alacak; 360 nolu hesaba $46.778,20$ TL borç.
C
361 nolu hesaba $97.500$ TL borç; 360 nolu hesaba $48.028,20$ TL borç.
D
361 nolu hesaba $112.500$ TL alacak; 360 nolu hesaba $34.278,20$ TL borç.
E
361 nolu hesaba $52.500$ TL alacak; 360 nolu hesaba $46.778,20$ TL borç.

Cevap

Nisan ayı tahakkukunda 361 nolu hesaba

97.500

TL alacak, Mayıs ayı ödemesinde ise 360 nolu hesaba

46.778,20

TL borç kaydı yapılır.

Doğru cevap, 361 nolu hesabın alacağına Nisan ayı toplam prim yükümlülüğünün (teşvik düşülmüş haliyle) kaydedileceğini, 360 nolu hesabın borcuna ise ödenen tüm ana vergi borçlarının toplamının kaydedileceğini ifade etmektedir. Gecikme zammı vergi aslı olmadığı için 360 nolu hesapta yer almaz.

Adım Adım Çözüm

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri tutarının hesaplanması.

İşçi Payı:

300.000 \times 0,15 = 45.000

TL. İşveren Payı (Brüt):

300.000 \times 0,225 = 67.500

TL. Hazine Teşviki:

300.000 \times 0,05 = 15.000

TL. Net İşveren Payı:

67.500 - 15.000 = 52.500

TL. Toplam 361 (Alacak):

45.000 + 52.500 = 97.500

TL.

Teşvik tutarı işverene sağlanan bir indirim olup kurumun ödenecek yükümlülüğünü azaltır.

Nisan ayı vergi yükümlülüğünün belirlenmesi.

Gelir Vergisi (

32.000

TL) + Damga Vergisi (

2.278,20

TL) =

34.278,20

TL.

Personel ücretinden kesilen vergiler 360 nolu hesapta takip edilir.

Mayıs ayındaki ödeme sırasında 360 nolu hesaptan düşülecek tutarın tespiti.

Nisan ayı vergileri (

34.278,20

TL) + Mart ayı eski vergi borcu (

12.500

TL) =

46.778,20

TL.

360 nolu hesapta takip edilen ana vergi borçları ödeme sırasında hesabın borcuna kaydedilerek kapatılır. Gecikme zammı (

1.250

TL) bir gider unsuru olup 689 nolu hesapta izlenir, 360 hesabın bakiyesinde yer almaz.

Anahtar Kavram

Ödenecek vergi ve sosyal güvenlik kesintilerinin tahakkuk ve ödeme süreçlerindeki hesap işleyişi.

Daha Fazla Pratik

Ücret tahakkuk kaydının tamamını (770/760 borçlu, 335, 360, 361 alacaklı) yaparak hesaplar arası dengeyi kontrol edebilirsiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru