Examkin

Soru

Zorluk: ZorBorç ve Gider Karşılıkları

İşletme, 31.12.202531.12.2025 tarihinde pazarlama departmanı tarafından kullanılan ancak faturası henüz ulaşmayan bir reklam hizmeti için 20.00020.000 TL tutarında maliyet gideri karşılığı ayırmıştır. 15.01.202615.01.2026 tarihinde söz konusu hizmete ilişkin fatura 24.00024.000 TL ana para (matrah) ve %20\%20 KDV tutarıyla gelmiş, bedeli aynı gün banka aracılığıyla ödenmiştir.

Buna göre, 15.01.202615.01.2026 tarihinde yapılması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 373 MLT. GİD. KARŞ. 20.00020.000 (B), 191 İND. KDV 4.8004.800 (B), 681 ÖNC. DÖN. GİD. VE ZAR. 4.0004.000 (B) / 102 BANKALAR 28.80028.800 (A)Cevap
  2. B
    373 MLT. GİD. KARŞ. 24.00024.000 (B), 191 İND. KDV 4.8004.800 (B) / 102 BANKALAR 28.80028.800 (A)
  3. C
    760 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. 24.00024.000 (B), 191 İND. KDV 4.8004.800 (B) / 102 BANKALAR 28.80028.800 (A)
  4. D
    373 MLT. GİD. KARŞ. 20.00020.000 (B), 191 İND. KDV 4.8004.800 (B), 760 PAZ. SAT. DAĞ. GİD. 4.0004.000 (B) / 102 BANKALAR 28.80028.800 (A)
  5. E
    373 MLT. GİD. KARŞ. 20.00020.000 (B), 191 İND. KDV 4.0004.000 (B), 681 ÖNC. DÖN. GİD. VE ZAR. 4.0004.000 (B) / 102 BANKALAR 28.00028.000 (A)

Cevap

15.01.2026 tarihindeki kayıtta, önceki dönemde ayrılan 20.00020.000 TL tutarındaki '373 Maliyet Giderleri Karşılığı' hesabı borçlandırılarak kapatılmalı; fatura tutarı üzerinden hesaplanan 4.8004.800 TL KDV (24.000×0,2024.000 \times 0,20) '191 İndirilecek KDV' hesabına alınmalı; karşılığı aşan 4.0004.000 TL'lik (24.000−20.00024.000 - 20.000) gider farkı ise '681 Önceki Dönem Gider ve Zararları' hesabına kaydedilerek toplam ödeme '102 Bankalar' hesabından çıkılmalıdır.
Doğru yevmiye kaydında, 31.12.202531.12.2025 tarihinde pasife kaydedilen 20.00020.000 TL tutarındaki borç karşılığı (373) borçlandırılarak kapatılmıştır. Faturadaki 24.00024.000 TL'lik matrahın karşılığı aşan 4.0004.000 TL'si, giderin ait olduğu dönem geçmiş yıl olduğu için '681 Önceki Dönem Gider ve Zararları' hesabına kaydedilmiştir. Faturanın %20\%20 KDV'si (4.8004.800 TL) yasal olarak cari dönemde indirilebileceği için '191 İndirilecek KDV' hesabına borç yazılmış ve toplam ödeme tutarı olan 28.80028.800 TL '102 Bankalar' hesabından alacaklandırılmıştır.

Adım Adım Çözüm

1
Karşılık hesabının kapatılması
373 Maliyet Giderleri Karşılığı hesabı 20.00020.000 TL borçlandırılır.
Önceki dönem sonunda tahakkuk ettirilen borç gerçekleştiği için karşılık hesabı ters kayıtla kapatılmalıdır.
2
KDV hesaplaması
24.000×0,20=4.80024.000 \times 0,20 = 4.800 TL KDV.
Fatura cari dönemde geldiği için KDV bu dönemin indirilecek KDV'si olarak kaydedilir.
3
Gider farkının belirlenmesi
24.000−20.000=4.00024.000 - 20.000 = 4.000 TL gider farkı.
Fiili gider tutarı tahmini karşılık tutarını aştığı için aradaki fark önceki döneme ait bir maliyet düzeltmesi niteliğindedir.
4
Yevmiye kaydının tamamlanması
Borç tarafına 373, 191 ve 681; alacak tarafına ise 102 Bankalar (28.80028.800 TL) yazılır.
Çift taraflı kayıt sistemi gereği toplam ödeme pasif çıkışı olarak bankalar hesabında izlenir.

Anahtar Kavram

Maliyet Giderleri Karşılığı ve Dönemsellik Esası

İpuçları

1
Önceki dönem sonunda ayrılan karşılık tutarının ne kadar olduğunu ve bu tutarın nasıl kapatılması gerektiğini düşünün.
2
Fatura tutarı ile karşılık tutarı arasındaki farkın hangi döneme ait olduğunu ve hangi sonuç hesabına yazılması gerektiğini belirleyin.
3
KDV tutarının fatura ana parası üzerinden hesaplanacağını ve karşılık hesabının sadece kendi bakiyesi kadar kapatılabileceğini unutmayın.

Daha Fazla Pratik

Karşılık ayrılan tutarın fatura tutarından daha yüksek olması durumunda (örneğin faturanın 18.00018.000 TL gelmesi) hangi hesabın (644 Konusu Kalmayan Karşılıklar) kullanılacağını araştırınız.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Borç ve Gider Karşılıkları

Bu konudan daha fazla soru