İşletmenin Ocak 2026 dönemine ait Katma Değer Vergisi (KDV) hesaplarına ilişkin mizan bilgileri ve ek veriler aşağıda sunulmuştur: | Hesap Adı | Borç Toplamı | Alacak Toplamı | | :--- | :--- | :--- | | 190 Devreden KDV (01.01.2026 bakiyesi) | 26.400 TL | - | | 191 İndirilecek KDV | 98.700 TL | - | |

İşletmenin Ocak 2026 dönemine ait Katma Değer Vergisi (KDV) hesaplarına ilişkin mizan bilg… — KPSS Muhasebe

İşletmenin Ocak $2026$ dönemine ait Katma Değer Vergisi (KDV) hesaplarına ilişkin mizan bilgileri ve ek veriler aşağıda sunulmuştur:

Hesap Adı	Borç Toplamı	Alacak Toplamı
$190$ Devreden KDV ( $01.01.2026$ bakiyesi)	$26.400$ TL	-
$191$ İndirilecek KDV	$98.700$ TL	-
$391$ Hesaplanan KDV	-	$73.500$ TL

Ek Bilgi: İşletme, aynı dönemde gerçekleştirdiği tam istisna kapsamındaki teslimler (ihracat vb.) nedeniyle $35.000$ TL tutarında KDV iadesi talep etme hakkı kazanmış ve iade başvurusunda bulunmuştur.

Bu bilgilere göre, Ocak ayı sonu KDV mahsup kaydı yapıldıktan sonra hazırlanacak olan bilançoda " $190$ Devreden KDV" ve " $192$ Diğer KDV" hesaplarının bakiyeleri sırasıyla aşağıdakilerden hangisidir?

$16.600$ TL ve $35.000$ TLCevap
B
$51.600$ TL ve $0$ TL
C
$0$ TL ve $51.600$ TL
D
$35.000$ TL ve $16.600$ TL
E
$26.400$ TL ve $35.000$ TL

Cevap

190

Devreden KDV hesabı

16.600

TL,

192

Diğer KDV hesabı ise

35.000

TL bakiye verir.

İşletmenin toplam indirilebilir KDV'si (

125.100

TL), hesaplanan KDV'sinden (

73.500

TL) daha fazladır. Aradaki

51.600

TL'lik farkın

35.000

TL'lik kısmı için iade talebinde bulunulduğu için bu tutar Diğer KDV hesabına alınır. Geriye kalan

16.600

TL ise bir sonraki döneme devredilmek üzere Devreden KDV hesabında bırakılır.

Adım Adım Çözüm

Toplam indirilebilir KDV tutarının belirlenmesi

26.400 + 98.700 = 125.100

Önceki dönemden devreden KDV ile dönem içi indirilecek KDV toplanarak mahsup işlemine esas toplam tutar bulunur.

Hesaplanan KDV ile mahsup işleminin yapılması ve KDV fazlasının bulunması

125.100 - 73.500 = 51.600

Toplam indirilebilir KDV, hesaplanan KDV'den büyük olduğu için işletmenin ödenecek vergisi çıkmamış, sonraki döneme sarkan KDV fazlası oluşmuştur.

KDV fazlasının iade talebi ve devir arasında paylaştırılması

İade Talebi (

192

35.000

TL; Kalan Devreden (

190

51.600 - 35.000 = 16.600

Tekdüzen Hesap Planı'na göre iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle talep edilen tutarlar iade gerçekleşene kadar

192

Diğer KDV hesabında izlenir, kalan kısım ise

190

hesabında devredilir.

Anahtar Kavram

KDV Mahsup İşlemi ve İade Taleplerinin Muhasebeleştirilmesi

İpuçları

Mahsup işlemi öncesinde tüm indirilebilir kalemleri (

190

191

) toplamayı unutmayın.

İade talebi tutarı, toplam KDV fazlası içerisinden ayrıştırılarak ilgili hesaba aktarılır.

192

hesabı iade taleplerini,

190

hesabı ise sonraki aya devreden tutarı gösterir.

Daha Fazla Pratik

İade talebi Vergi Dairesi tarafından onaylandığında hangi hesaba aktarım yapılacağını araştırınız (

136

Diğer Çeşitli Alacaklar).

Alternatif Yöntem

Mahsup kaydını doğrudan yevmiye maddesi şeklinde yazarak bakiyeleri görebilirsiniz:

391

(B)

73.500

190_{Yeni}

(B)

16.600

192

(B)

35.000

191

(A)

98.700

190_{Eski}

(A)

26.400

Tahmini Süre:2m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Alternatif Yöntem

Konular

Bu konudan daha fazla soru