İşletmenin Ocak ayı sonu itibarıyla Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili hesaplarının borç ve alacak kalanları aşağıdaki tabloda verilmiştir: | Hesap Kodu ve Adı | Borç Kalanı (TL) | Alacak Kalanı (TL) | | :--- | :--- | :--- | | 190 Devreden KDV (Aralık ayından devir) | 6.000 | - | | 191 İndirilecek

$391$ Hesaplanan $KDV$: $42.000$ (Borçlu) / $190$ Devreden $KDV$: $6.000$ (Alacaklı), $191$ İndirilecek $KDV$: $24.000$ (Alacaklı), $360$ Ödenecek Vergi ve Fonlar: $12.000$ (Alacaklı)

İşletmenin Ocak ayı sonu itibarıyla Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili hesaplarının borç… — KPSS Muhasebe

İşletmenin Ocak ayı sonu itibarıyla Katma Değer Vergisi ( $KDV$ ) ile ilgili hesaplarının borç ve alacak kalanları aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Kalanı ( $TL$ )	Alacak Kalanı ( $TL$ )
$190$ Devreden $KDV$ (Aralık ayından devir)	$6.000$	-
$191$ İndirilecek $KDV$	$24.000$	-
$391$ Hesaplanan $KDV$	-	$42.000$

Bu bilgilere göre, işletmenin Ocak ayı sonunda yapması gereken $KDV$ mahsup kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

$391$ Hesaplanan $KDV$ : $42.000$ (Borçlu) / $190$ Devreden $KDV$ : $6.000$ (Alacaklı), $191$ İndirilecek $KDV$ : $24.000$ (Alacaklı), $360$ Ödenecek Vergi ve Fonlar: $12.000$ (Alacaklı)Cevap
B
$190$ Devreden $KDV$ : $6.000$ (Borçlu), $191$ İndirilecek $KDV$ : $24.000$ (Borçlu), $360$ Ödenecek Vergi ve Fonlar: $12.000$ (Borçlu) / $391$ Hesaplanan $KDV$ : $42.000$ (Alacaklı)
C
$391$ Hesaplanan $KDV$ : $42.000$ (Borçlu) / $191$ İndirilecek $KDV$ : $24.000$ (Alacaklı), $360$ Ödenecek Vergi ve Fonlar: $18.000$ (Alacaklı)
D
$391$ Hesaplanan $KDV$ : $42.000$ (Borçlu), $190$ Devreden $KDV$ : $12.000$ (Borçlu) / $190$ Devreden $KDV$ : $6.000$ (Alacaklı), $191$ İndirilecek $KDV$ : $24.000$ (Alacaklı)
E
$191$ İndirilecek $KDV$ : $42.000$ (Borçlu) / $190$ Devreden $KDV$ : $6.000$ (Alacaklı), $391$ Hesaplanan $KDV$ : $24.000$ (Alacaklı), $360$ Ödenecek Vergi ve Fonlar: $12.000$ (Alacaklı)

Cevap

Hesaplanan KDV'nin (

42.000

TL), indirilecek KDV ve devreden KDV toplamından (

30.000

TL) fazla olması nedeniyle, aradaki

12.000

TL farkın ödenecek vergi olarak kaydedildiği seçenek doğrudur.

Doğru cevap olan seçenekte, işletmenin toplam indirilebilir hakkı olan

30.000

TL (

6.000

önceki ay +

24.000

cari ay) ile yükümlülüğü olan

42.000

TL karşılaştırılmıştır. Yükümlülük daha fazla olduğu için

12.000

TL tutarında bir vergi borcu (

360

) doğmuş ve mahsup kaydı hesapların işleyiş yönlerine uygun olarak (391 borçlandırılarak, 190 ve 191 alacaklandırılarak) yapılmıştır.

Adım Adım Çözüm

Toplam indirilebilir KDV tutarını hesapla

6.000

(Devreden) +

24.000

(İndirilecek) =

30.000

TL

Mahsup işleminde önceki dönemden devreden tutarlar ile cari dönemde ödenen tutarların toplamı dikkate alınır.

Hesaplanan KDV ile karşılaştır

42.000

TL

(

391

) >

30.000

TL

(Toplam İndirilebilir)

Eğer satışlar nedeniyle tahsil edilen vergi, ödenen vergiden büyükse işletme devlete vergi ödemekle yükümlüdür.

Ödenecek vergi tutarını ve hesabını belirle

42.000 - 30.000 = 12.000

TL

360

Ödenecek Vergi ve Fonlar

Aradaki fark, bir borç hesabı olan

360

nolu hesapta izlenir.

Yevmiye kaydını oluştur

391

(Borçlu),

190

(Alacaklı),

191

(Alacaklı),

360

(Alacaklı)

Dönem sonu mahsubunda geçici hesaplar kapatılırken borç kalanlı hesaplar alacaklandırılır, alacak kalanlı hesaplar borçlandırılır.

Anahtar Kavram

KDV Mahsup İşlemi (190, 191 ve 391 Etkileşimi)

Daha Fazla Pratik

Eğer toplam indirilebilir tutar (

190+191

) Hesaplanan KDV'den (

391

) büyük olsaydı, aradaki farkın nasıl muhasebeleştirileceğini (190 Devreden KDV'nin borçlandırılması) inceleyiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru