Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorÖdenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler

İşletmenin 20252025 yılı hesap dönemine ait dönem sonu verileri şu şekildedir:

KalemTutar
Ticari Bilanço Kârı2.450.0002.450.000 TL
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler150.000150.000 TL
Vergiden İstisna Kazançlar100.000100.000 TL
Dönem İçinde Ödenen Geçici Vergiler (193193 No'lu Hesap)400.000400.000 TL
Kurumlar Vergisi Oranı%25\%25

İşletme, Nisan 20262026 tarihinde kurumlar vergisi beyannamesini vermiş; tahakkuk eden verginin %40\%40’ını nakden ödemiş, kalan tutar için ise ilgili mevzuat çerçevesinde tecil (erteleme) talebinde bulunmuştur. Talebin kabul edilmesi üzerine gerekli muhasebe kayıtları yapılmıştır.

Bu bilgilere göre, tecil (erteleme) işleminin kaydedildiği yevmiye maddesinde yapılacak doğru kayıt aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 368368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı 135.000135.000 TL alacaklandırılır.Cevap
  2. B
    360360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 225.000225.000 TL borçlandırılır.
  3. C
    368368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı 135.000135.000 TL borçlandırılır.
  4. D
    369369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler Hesabı 135.000135.000 TL alacaklandırılır.
  5. E
    368368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı 375.000375.000 TL alacaklandırılır.

Cevap

Tecil edilen vergi tutarı olan 135.000135.000 TL, 360360 nolu hesaptan çıkarılarak 368368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesabına alacak kaydedilir.
Kurumlar vergisi matrahı (mali kâr) hesaplanırken 2.450.000+150.000−100.000=2.500.0002.450.000 + 150.000 - 100.000 = 2.500.000 TL sonucuna ulaşılır. Bu tutarın %25\%25'i olan 625.000625.000 TL brüt vergidir. Dönem içi ödenen 400.000400.000 TL mahsup edildikten sonra net ödenecek vergi 225.000225.000 TL'dir. Bu tutarın tecil edilen %60\%60'lık kısmı (135.000135.000 TL), 360360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabından borç kaydıyla çıkarılarak 368368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler hesabına alacak kaydedilerek aktarılır.

Adım Adım Çözüm

1
Mali Kârın hesaplanması
2.500.0002.500.000 TL
Vergi matrahı olan mali kâr; ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi ve istisnaların düşülmesiyle bulunur: 2.450.000+150.000−100.000=2.500.0002.450.000 + 150.000 - 100.000 = 2.500.000 TL.
2
Kurumlar Vergisi Karşılığının hesaplanması
625.000625.000 TL
Mali kâr üzerinden %25\%25 oranında vergi hesaplanır: 2.500.000×0,25=625.0002.500.000 \times 0,25 = 625.000 TL. Bu tutar 370370 nolu hesaba kaydedilir.
3
Ödenecek net verginin (360360) belirlenmesi
225.000225.000 TL
Toplam vergi karşılığından, yıl içinde ödenen geçici vergiler (371371 nolu hesap üzerinden) mahsup edilir: 625.000−400.000=225.000625.000 - 400.000 = 225.000 TL. Bu tutar 360360 nolu hesapta takip edilir.
4
Tecil (Erteleme) tutarının hesaplanması
135.000135.000 TL
Net vergi borcunun %40\%40’ı ödenmiş, kalan %60\%60’ı tecil edilmiştir: 225.000×0,60=135.000225.000 \times 0,60 = 135.000 TL.
5
Tecil kaydının yapılması
360360 (Borç) / 368368 (Alacak)
Ödeme vadesinde ödenmeyip tecil edilen vergiler 360360 nolu hesaptan düşülerek 368368 nolu hesaba aktarılır.

Anahtar Kavram

Kurumlar vergisi tahakkuku ve ertelenen (tecil edilen) vergilerin sınıflandırılması

İpuçları

1
Önce vergi matrahını (mali kâr) bulmak için KKEG'leri ekleyip istisnaları çıkarmayı deneyin.
2
Hesapladığınız vergi karşılığından dönem içinde ödenmiş olan peşin vergileri (geçici vergi) mahsup etmeyi unutmayın.
3
Net vergi borcunun ertelenen kısmı için kullanılacak hesap Tekdüzen Hesap Planı'nda '368' kodlu hesaptır ve bu hesap bir kaynak hesabı olduğundan artışlar alacağa kaydedilir.

Daha Fazla Pratik

Kurumlar vergisi karşılığının (370370) ve peşin ödenen vergilerin (371371) dönem sonu bilançosunda netleştirilme kurallarını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler

Bu konudan daha fazla soru