Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorDiğer Dönen Varlıklar

İşletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihli mizanında yer alan bazı hesap bakiyeleri şöyledir:

Hesap Kodu ve AdıBorç Kalanı (TL)Alacak Kalanı (TL)
190190 Devreden KDV15.00015.000
191191 İndirilecek KDV45.00045.000
193193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar90.00090.000
197197 Sayım ve Tesellüm Noksanları20.00020.000
370370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük. Karş.80.00080.000
391391 Hesaplanan KDV70.00070.000

Dönem sonu envanter ve değerleme çalışmaları sırasında şu bilgiler tespit edilmiştir:
1. 197197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabındaki tutarın 12.00012.000 TL'lik kısmının personel kusurundan kaynaklandığı, kalan kısmın ise nedeninin belirlenemediği için zarar yazılmasına karar verilmiştir (KDV oranı %20\%20).
2. Aralık ayı içerisinde gerçekleşen 10.00010.000 TL + %20\%20 KDV tutarındaki bir "alış iadesi" işleminin kaydının unutulduğu fark edilmiştir.

Bu bilgilere göre, işletmenin 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapması gereken yevmiye kayıtlarından biri aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 391 Hesaplanan KDV: 73.600 (B), 190 Devreden KDV: 15.000 (A), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 13.600 (A)Cevap
  2. B
    391 Hesaplanan KDV: 72.000 (B), 190 Devreden KDV: 15.000 (A), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 12.000 (A)
  3. C
    371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğ. Yük.: 90.000 (B), 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar: 90.000 (A)
  4. D
    391 Hesaplanan KDV: 73.600 (B), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 28.600 (A)
  5. E
    191 İndirilecek KDV: 2.000 (B), 153 Ticari Mallar: 10.000 (A), 320 Satıcılar: 12.000 (B)

Cevap

391 Hesaplanan KDV hesabının 73.600 TL borçlandırılarak kapatıldığı ve farkın 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına 13.600 TL alacak olarak kaydedildiği seçenek doğrudur.
İşletmenin dönem sonu KDV mahsubunda, mizan bakiyelerine ek olarak unutulan alış iadesinden doğan 2.000 TL ve stok noksanlığının zarar yazılan kısmına ait 1.600 TL'lik KDV düzeltmesi 391 hesabına eklenmelidir. Toplamda 73.600 TL olan Hesaplanan KDV, 60.000 TL olan toplam indirilebilir KDV'den (190+191) mahsup edildiğinde 13.600 TL ödenecek vergi çıkmaktadır.

Adım Adım Çözüm

1
Unutulan alış iadesi kaydının etkisini belirle.
Alış iadesinde KDV (10.000×0,20=2.00010.000 \times 0,20 = 2.000 TL), 391 Hesaplanan KDV hesabının alacağına kaydedilir.
Alış iadeleri, daha önce indirilen KDV'nin yükümlülüğe dönüşmesi nedeniyle 391 hesabında izlenir.
2
197 numaralı hesabın çözümlemesini ve KDV düzeltmesini yap.
Zarar yazılan 8.0008.000 TL (20.000−12.00020.000 - 12.000) için KDV düzeltmesi: 8.000×0,20=1.6008.000 \times 0,20 = 1.600 TL (İlave Edilecek KDV). Bu tutar 391 hesabının alacağına kaydedilir.
Noksan çıkan stokların indirilen KDV'si, zayi olma/zarar durumunda indirim hakkını kaybeder ve vergi idaresine iadesi (ilavesi) gerekir.
3
391 Hesaplanan KDV hesabının güncel bakiyesini hesapla.
70.00070.000 (Mizan) + 2.0002.000 (İade) + 1.6001.600 (Noksan düzeltmesi) = 73.60073.600 TL (Alacak kalanı).
Tüm dönem sonu ayarlamalarının mahsup öncesi net tutarı belirlenmelidir.
4
KDV mahsup işlemini gerçekleştir.
Toplam Borçlanacak KDV (391391) = 73.60073.600 TL. Toplam İndirilecek KDV (190+191190 + 191) = 15.000+45.000=60.00015.000 + 45.000 = 60.000 TL. Fark: 73.600−60.000=13.60073.600 - 60.000 = 13.600 TL (360 Ödenecek Vergi).
Hesaplanan KDV tutarı, indirilebilir toplam KDV'den fazla olduğu için aradaki fark devlete ödenecek borçtur.

Anahtar Kavram

KDV Mahsup İşlemleri ve Stok Noksanlıklarında KDV Düzeltmesi

Daha Fazla Pratik

Stok noksanlığının personel kusuru yerine doğal afet kaynaklı olması durumunda KDV düzeltmesinin yapılıp yapılmayacağını araştırınız.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Diğer Dönen Varlıklar

Bu konudan daha fazla soru