Mali Borçlar Alıştırma Soruları — KPSS Muhasebe — Sayfa 2

Soru 21Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde bir bankadan $600.000$ TL tutarında, $2$ yıl vadeli ve yıllık $\%20$ basit faizli bir kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara her yılın sonunda eşit taksitlerle, faiz ise anapara ödemeleriyle birlikte (o döneme ait kısım kadar) ödenecektir. Buna göre, işletmenin $31.12 .2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu muhasebe kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 Finansman Giderleri (

20.000

TL), 400 Banka Kredileri (

300.000

TL) borçlu; 381 Gider Tahakkukları (

20.000

TL), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (

300.000

TL) alacaklı.

780 Finansman Giderleri (

20.000

TL), 400 Banka Kredileri (

300.000

TL) borçlu; 381 Gider Tahakkukları (

20.000

TL), 300 Banka Kredileri (

300.000

TL) alacaklı.

381 Gider Tahakkukları (

20.000

TL), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (

300.000

TL) borçlu; 780 Finansman Giderleri (

20.000

TL), 400 Banka Kredileri (

300.000

TL) alacaklı.

780 Finansman Giderleri (

120.000

TL), 400 Banka Kredileri (

300.000

TL) borçlu; 381 Gider Tahakkukları (

120.000

TL), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (

300.000

TL) alacaklı.

780 Finansman Giderleri (

20.000

TL) borçlu; 381 Gider Tahakkukları (

20.000

TL) alacaklı.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri ( $20.000$ TL), 400 Banka Kredileri ( $300.000$ TL) borçlu; 381 Gider Tahakkukları ( $20.000$ TL), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri ( $300.000$ TL) alacaklı.

Cevap

Dönem sonunda 2 aylık faiz (

20.000

TL) tahakkuk ettirilmeli ve ilk taksit (

300.000

TL) kısa vadeli yabancı kaynaklara (303) aktarılmalıdır.

Dönemsellik kavramı gereği, kredinin kullanıldığı 2025 yılına isabet eden 2 aylık faiz yükü (

20.000

TL) '780 Finansman Giderleri' hesabında giderleştirilmeli ve karşılığında '381 Gider Tahakkukları' alacaklandırılmalıdır. Ayrıca, kredinin 2026 yılı Kasım ayında ödenecek olan ilk taksiti (

300.000

TL), bilanço tarihinde vadesi bir yılın altına düştüğü için '400 Banka Kredileri' hesabından çıkarılarak '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına aktarılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1

Faiz hesaplamasının yapılması.

600.000 \times 0,20 \times (2/12) = 20.000

TL.

Kasım ve Aralık aylarını kapsayan 2 aylık faiz tutarı hesaplanmalıdır.

2

Vadesi bir yılın altına düşen anapara tutarının belirlenmesi.

600.000 / 2 = 300.000

TL.

İlk taksit 01.11.2026 tarihinde ödeneceği için 31.12.2025 itibarıyla vadesi 1 yılın altına düşmüştür.

3

Yevmiye kaydının düzenlenmesi.

780 ve 400 hesaplar borçlandırılır; 381 ve 303 hesaplar alacaklandırılır.

Dönemsellik ve ihtiyatlılık kavramları gereği borçlar kısa vadeye aktarılmalı ve gider tahakkuku yapılmalıdır.

Anahtar Kavram

Mali borçların dönem sonu işlemleri (reklasifikasyon ve tahakkuk)

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 22Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde bir bankadan $2$ yıl vadeli, yıllık $\%36$ basit faizli $200.000$ TL tutarında kredi kullanmıştır. Kredinin anaparası her yılın sonunda iki eşit taksitte, faizi ise anapara ile birlikte ödenecektir.

Buna göre, işletmenin $31.12 .2025$ tarihinde yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 Finansman Giderleri:

12.000

(B), 400 Banka Kredileri:

100.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

12.000

(A), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

100.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

12.000

(B), 400 Banka Kredileri:

100.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

12.000

(A), 300 Banka Kredileri:

100.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

12.000

(B), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

100.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

12.000

(A), 400 Banka Kredileri:

100.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

6.000

(B), 400 Banka Kredileri:

100.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

6.000

(A), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

100.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

12.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

12.000

(A)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri: $12.000$ (B), 400 Banka Kredileri: $100.000$ (B) / 381 Gider Tahakkukları: $12.000$ (A), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri: $100.000$ (A)

Cevap

Doğru yevmiye kaydında 780 Finansman Giderleri ve 400 Banka Kredileri hesapları borçlandırılırken, 381 Gider Tahakkukları ve 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesapları alacaklandırılmalıdır.

İşletme, dönemsellik kavramı gereği 2025 yılına sarkan 2 aylık faiz tutarını (

12.000

TL) '780 Finansman Giderleri' hesabında borç, '381 Gider Tahakkukları' hesabında alacak kaydı ile göstermelidir. Aynı zamanda, 2 yıl vadeli kredinin ilk taksiti (

100.000

TL) gelecek bir yıl içinde ödeneceği için '400 Banka Kredileri' hesabından çıkarılarak '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına aktarılmalıdır. Bu iki işlemin birleşimi doğru cevabı oluşturur.

Adım Adım Çözüm

1

Dönem sonu faiz tahakkukunu hesapla

200.000 \times 0,36 \times \frac{2}{12} = 12.000

TL

Kasım ve Aralık aylarına ait 2 aylık faiz, dönemsellik kavramı gereği 2025 yılı gideri olarak kaydedilmelidir.

2

Kısa vadeye düşen anapara taksitini belirle

200.000 / 2 = 100.000

TL

Kredinin ilk taksiti 2026 yılında (1 yıl içinde) ödeneceği için bilançonun sunum ilkeleri gereği kısa vadeli borçlara aktarılmalıdır.

3

Yevmiye kaydını oluştur

Gider tahakkuku için 780 (B) / 381 (A) ve aktarım için 400 (B) / 303 (A) kayıtlarını birleştir.

Vadesi dolan borçların ve tahakkuk eden giderlerin ilgili pasif hesaplarda izlenmesi gerekir.

Anahtar Kavram

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli yabancı kaynakların kısa vadeli yabancı kaynaklara aktarılması ve giderlerin tahakkuk esasına göre kaydı.

Soru 23Soru →

İşletme, $01.01.2025$ tarihinde bir bankadan $450.000$ TL tutarında, $3$ yıl vadeli bir kredi kullanmıştır. Kredi anaparası her yılın sonunda $150.000$ TL'lik eşit taksitler halinde ödenecektir. Faiz ödemeleri de her yılın sonunda anapara taksiti ile birlikte gerçekleştirilmektedir. İşletme, $31.12.2025$ tarihinde ilk yılın taksit ve faiz ödemesini usulüne uygun olarak kaydetmiş ve ödemiştir.

Buna göre, işletmenin $31.12 .2025$ tarihinde bir sonraki yıl ( $2026$ ) ödenecek olan anapara taksiti için yapması gereken dönem sonu (envanter) kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

400 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Borçlu) / 303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ 150.000 (Alacaklı)

303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ 150.000 (Borçlu) / 400 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Alacaklı)

400 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Borçlu) / 300 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Alacaklı)

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 150.000 (Borçlu) / 381 GİDER TAHAKKUKLARI 150.000 (Alacaklı)

300 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Borçlu) / 400 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Alacaklı)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 400 BANKA KREDİLERİ 150.000 (Borçlu) / 303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ 150.000 (Alacaklı)

Cevap

Dönem sonunda, vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli kredilerin anapara taksitleri '400 Banka Kredileri' hesabının borcuna, '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabının alacağına kaydedilir.

İşletmelerin kullandığı uzun vadeli yabancı kaynakların dönem sonları itibarıyla (31 Aralık) vadesi bir yılın altına düşen kısımları, kısa vadeli yabancı kaynaklar grubuna aktarılmalıdır. Bu işlem için '400 Banka Kredileri' hesabı borçlandırılarak azaltılırken, '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabı alacaklandırılarak bu yükümlülük kısa vadeli olarak raporlanır.

Adım Adım Çözüm

1

Borcun mevcut sınıflandırmasını belirle

Kredi 3 yıl vadeli olduğu için '400 Banka Kredileri' hesabında izlenmektedir.

Başlangıçta bir yıldan uzun vadeli olan tüm banka kredileri bu hesapta takip edilir.

2

Bir yıl içinde ödenecek tutarı hesapla

2026 yılında ödenecek anapara taksiti

150.000

TL'dir.

Anapara 3 eşit taksitte (

450.000 / 3

) ödenecektir.

3

Vade sınıflaması ilkesini uygula

31.12.2025 itibarıyla, 2026 yılındaki ödeme artık 'kısa vadeli' nitelik kazanmıştır.

Bilanço gününden itibaren 1 yıl içinde ödenecek yabancı kaynaklar kısa vadeli hesaplarda gösterilmelidir.

4

Muhasebe kaydını oluştur

400 numaralı hesap 150.000 TL borçlandırılır, 303 numaralı hesap 150.000 TL alacaklandırılır.

Uzun vadeli borç azalırken, kısa vadeli borç (aktarma hesabı yoluyla) artmaktadır.

Anahtar Kavram

Vadesi Bir Yılın Altına Düşen Uzun Vadeli Borçların Yeniden Sınıflandırılması

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 24Soru →

İşletme, $01.09.2025$ tarihinde bir bankadan $900.000$ TL tutarında, $3$ yıl vadeli bir kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara her $6$ ayda bir eşit taksitlerle, faiz ise anapara ödemeleriyle birlikte dönem sonlarında yıllık $\%24$ basit faiz oranı üzerinden ödenecektir.

Buna göre işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir? (KDV ihmal edilecektir.)

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$72.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$72.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$300.000$	303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ	$300.000$

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$72.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$72.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$300.000$	300 BANKA KREDİLERİ	$300.000$

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$72.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$72.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$150.000$	303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ	$150.000$

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$54.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$54.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$300.000$	303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ	$300.000$

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$72.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$72.000$
303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ	$300.000$	400 BANKA KREDİLERİ	$300.000$

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap:

Borçlu Hesaplar	Tutar (TL)	Alacaklı Hesaplar	Tutar (TL)
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$72.000$	381 GİDER TAHAKKUKLARI	$72.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$300.000$	303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ	$300.000$

Cevap

İşletme, dönem sonunda

4

aylık faiz tutarı olan

72.000

TL'yi gider tahakkuku olarak kaydetmeli ve gelecek

1

yıl içinde ödenecek olan

300.000

TL tutarındaki anapara taksitlerini uzun vadeli kredilerden kısa vadeli kredilere (303 hesabı) aktarmalıdır.

Doğru olan kayıt, dönemsellik kavramı gereği işletmenin katlandığı

4

aylık faiz yükünü (

72.000

TL) '780 Finansman Giderleri' hesabına borç, henüz ödenmediği için '381 Gider Tahakkukları' hesabına alacak yazan; aynı zamanda vadesi bir yılın altına inen anapara ödemelerini '400 Banka Kredileri' hesabından çıkarıp '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına aktaran kayıttır.

Adım Adım Çözüm

1

Faiz tahakkukunun hesaplanması

900.000 \times 0,24 \times (4 / 12) = 72.000

TL

Dönemsellik kavramı gereği,

2025

yılına ait olan Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarının faiz gideri cari dönemde muhasebeleştirilmelidir.

2

Kısa vadeye düşen anapara tutarının belirlenmesi

900.000 / 6 = 150.000

TL (her

6

aylık taksit).

2 \times 150.000 = 300.000

TL (Yıllık ödenecek toplam).

Bilanço tarihinden (

31.12.2025

) itibaren

1

yıl içinde (

01.03.2026

ve

01.09 .2026

) ödenecek tüm anapara taksitleri kısa vadeli yabancı kaynağa aktarılmalıdır.

3

Yevmiye kaydının yapılması

780 Finansman Giderleri (B)

72.000

, 400 Banka Kredileri (B)

300.000

, 381 Gider Tahakkukları (A)

72.000

, 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri (A)

300.000

Giderin tahakkuk ettirilmesi ve uzun vadeli pasif hesabın azalışının (400 Borç) kısa vadeli pasif hesaba (303 Alacak) aktarılması gerekmektedir.

Anahtar Kavram

Mali borçlarda dönem sonu ayarlama kayıtları ve kısa/uzun vade ayrımı.

Alternatif Yöntem

Öncelikle taksit başına düşen anapara belirlenir (

900.000 / 6 = 150.000

). Ardından ödeme takvimi düşünülür: Mart 2026, Eylül 2026, Mart 2027... Bilanço tarihi itibarıyla 2026 yılındaki ödemelerin toplamı olan

300.000

TL aktarılmalıdır.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru 25Soru →

İşletme, $01.10.2025$ tarihinde finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla aşağıdaki özelliklere sahip tahvilleri ihraç ederek satmıştır:

Tahvil Özelliği	Değer
Nominal Değer	$800.000$ TL
İhraç Bedeli	$760.000$ TL
Yıllık Faiz Oranı	$\%30$
Vade	$2$ Yıl ( $24$ Ay)
Faiz Ödeme Şekli	Yılda bir (İhraç tarihinden itibaren)

İşletme, tahvil ihraç farklarını vade süresi boyunca eşit tutarlarda giderleştirmektedir. Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken envanter kaydında "780 Finansman Giderleri" hesabına borç kaydedilmesi gereken toplam tutar kaç TL'dir?

65.000

60.000

40.000

100.000

240.000

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: $65.000$

Cevap

İşletmenin 31.12.2025 tarihinde kaydetmesi gereken toplam finansman gideri

65.000

TL'dir.

Doğru cevap olan seçenekte, işletmenin 1 Ekim - 31 Aralık arasındaki 3 aylık süre için nominal değer üzerinden hesaplanan faiz (

60.000

TL) ile yine aynı 3 aylık süreye isabet eden tahvil ihraç farkı itfa payı (

5.000

TL) doğru şekilde toplanmıştır. Toplam gider

65.000

TL olarak bulunur.

Adım Adım Çözüm

1

Döneme ait faiz tahakkukunu hesapla

800.000 \times 0,30 \times (3/12) = 60.000

TL

Tahvillerin nominal değeri üzerinden Ekim, Kasım ve Aralık ayları için faiz hesaplanmalıdır.

2

Toplam tahvil ihraç farkını belirle

800.000 - 760.000 = 40.000

TL

Nominal değer ile ihraç bedeli arasındaki fark '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı' hesabına alınır.

3

3 aylık ihraç farkı itfa payını hesapla

(40.000 / 24) \times 3 = 5.000

TL

İhraç farkı, vade süresi olan 24 aya bölünerek ilgili döneme isabet eden kısmı giderleştirilir.

4

Toplam finansman giderini bul

60.000 + 5.000 = 65.000

TL

Hem faiz tahakkuku hem de ihraç farkı itfası finansman gideri olarak kaydedilir.

Anahtar Kavram

İskontolu tahvil ihracında, hem kupon faizleri hem de ihraç farkının itfası dönem sonlarında 'Finansman Giderleri' olarak muhasebeleştirilir.

İpuçları

1

İşletmenin katlandığı toplam maliyeti bulmak için hem faizi hem de tahvili ucuza satmasından doğan farkı düşünmelisiniz.

2

1 Ekim'den 31 Aralık'a kadar geçen 3 aylık süreyi hem faiz hem de ihraç farkı itfası için ayrı ayrı hesaplayın.

Daha Fazla Pratik

Tahvil primli ihraç edilseydi (nominal değerin üzerinde), bu durumun finansman giderini nasıl etkileyeceğini inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru 26Soru →

İşletme, $01.10.2025$ tarihinde bir bankadan $2$ yıl vadeli, yıllık $\%24$ basit faizli $500.000$ TL tutarında kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara her yılın Ekim ayı sonunda iki eşit taksitte ödenecektir. Faiz ödemeleri ise anapara taksitleri ile birlikte yapılacaktır. Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 Finansman Giderleri:

30.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

30.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

30.000

(B), 400 Banka Kredileri:

250.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

30.000

(A), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

250.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

30.000

(B), 400 Banka Kredileri:

250.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

30.000

(A), 300 Banka Kredileri:

250.000

(A)

780 Finansman Giderleri:

120.000

(B), 400 Banka Kredileri:

250.000

(B) / 381 Gider Tahakkukları:

120.000

(A), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

250.000

(A)

381 Gider Tahakkukları:

30.000

(B), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

250.000

(B) / 780 Finansman Giderleri:

30.000

(A), 400 Banka Kredileri:

250.000

(A)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri: $30.000$ (B), 400 Banka Kredileri: $250.000$ (B) / 381 Gider Tahakkukları: $30.000$ (A), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri: $250.000$ (A)

Cevap

Doğru cevap, 780 ve 400 nolu hesapların borçlandırıldığı, 381 ve 303 nolu hesapların alacaklandırıldığı seçenektir.

İşletme, dönemsellik kavramı gereği 31.12 tarihinde kredi kullanımı üzerinden geçen 3 aylık (Ekim, Kasım, Aralık) sürenin faizini (30.000 TL) giderleştirerek '780 Finansman Giderleri' hesabına borç, henüz ödenmediği için '381 Gider Tahakkukları' hesabına alacak kaydetmelidir. Aynı zamanda, kredinin toplam 2 yıl olan vadesinin 2026 yılında ödenecek olan ilk taksiti (250.000 TL) dönem sonunda vadesi bir yılın altına düştüğü için '400 Banka Kredileri' hesabından çıkarılarak '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına aktarılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1

Kısa vadeye düşen anapara taksitini hesapla.

500.000 / 2 = 250.000

TL.

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli borçların bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar grubuna aktarılması gerekir.

2

Dönem sonuna (31.12) kadar geçen süre için faiz tahakkukunu hesapla.

500.000 \times 0,24 \times (3 / 12) = 30.000

TL.

Ekim, Kasım ve Aralık aylarını kapsayan 3 aylık süre için faiz gideri gerçekleşmiştir.

3

Muhasebe kaydını oluştur.

780 Finansman Giderleri ve 400 Banka Kredileri borçlu; 381 Gider Tahakkukları ve 303 ilgili hesap alacaklı.

Dönemsellik kavramı gereği giderin ait olduğu döneme kaydı ve borçların vade yapısına göre sınıflandırılması sağlanır.

Anahtar Kavram

Mali borçlarda dönem sonu değerlemesi, faiz tahakkuku ve kısa vadeye aktarma işlemleri.

Soru 27Soru →

İşletme, $01.09.2025$ tarihinde finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla bir bankadan $3$ yıl vadeli, yıllık $\%20$ basit faizli $360.000$ TL tutarında kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara her yılın sonunda $3$ eşit taksitte, faiz ise anapara ödemeleriyle birlikte ödenecektir.

Bu bilgilere göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken envanter kayıtları ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı

120.000

TL alacaklandırılır.

381 Gider Tahakkukları Hesabı

72.000

TL alacaklandırılır.

300 Banka Kredileri Hesabı

120.000

TL alacaklandırılır.

400 Banka Kredileri Hesabı

120.000

TL alacaklandırılır.

381 Gider Tahakkukları Hesabı

24.000

TL borçlandırılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı $120.000$ TL alacaklandırılır.

Cevap

Vadesi bir yılın altına düşen

120.000

TL tutarındaki ilk anapara taksiti için 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının alacaklandırılması doğrudur.

Kredinin ilk taksit ödemesi

01.09.2026

tarihinde (yani 12 ay içinde) gerçekleşeceği için,

31.12 .2025

tarihinde bu tutar 400 Banka Kredileri hesabından çıkarılarak 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının alacağına kaydedilir. Bu kayıt, borcun vadelerine göre bilançoda doğru sunulmasını sağlar.

Adım Adım Çözüm

1

Yıllık anapara taksit tutarının hesaplanması

360.000 / 3 = 120.000

TL

Kredi 3 eşit taksitte ödeneceği için her yıla düşen anapara payı bulunur.

2

Dönem sonu faiz tahakkukunun hesaplanması

360.000 \times 0,20 \times (4 / 12) = 24.000

TL

Eylül ayında alınan kredinin 31 Aralık tarihine kadar geçen 4 aylık süresine (Eylül, Ekim, Kasım, Aralık) ait faiz gideri hesaplanır.

3

Vade sınıflaması kaydının yapılması

400 Banka Kredileri (B) / 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri (A)

120.000

TL

Vadesi bir yılın altına düşen anapara taksiti uzun vadeli borçlardan kısa vadeli borçlara aktarılır.

4

Faiz tahakkuku kaydının yapılması

780 Finansman Giderleri (B) / 381 Gider Tahakkukları (A)

24.000

TL

Dönemsellik kavramı gereği, cari döneme ait faiz gideri tahakkuk ettirilerek giderleştirilir.

Anahtar Kavram

Uzun vadeli mali borçların dönem sonu reklassifikasyon ve faiz tahakkuku işlemleri.

Alternatif Yöntem

Önce faizi yıllık hesaplayıp (

360.000 \times 0,20 = 72.000

), sonra aylık tutarı bulup (

72.000 / 12 = 6.000

) ve geçen süreyle çarparak (

6.000 \times 4 = 24.000

) sonuca ulaşabilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 28Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde bankadan $2$ yıl vadeli, yıllık $\%24$ basit faizli $800.000$ TL tutarında bir kredi kullanmıştır. Kredi anaparası $6$ ayda bir eşit taksitlerle, faizi ise her taksit ödemesiyle birlikte ödenecektir. İlk taksit ve faiz ödemesi $01.05.2026$ tarihinde yapılacaktır. Buna göre işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Borç	Alacak
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$32.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$400.000$
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$32.000$
303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKS. VE FAİZ.	$400.000$

Borç	Alacak
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$32.000$
303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKS. VE FAİZ.	$400.000$
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$32.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$400.000$

Borç	Alacak
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$32.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$400.000$
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$32.000$
300 BANKA KREDİLERİ	$400.000$

Borç	Alacak
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$32.000$
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$32.000$

Borç	Alacak
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$48.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$400.000$
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$48.000$
303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKS. VE FAİZ.	$400.000$

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap:

Borç	Alacak
780 FİNANSMAN GİDERLERİ	$32.000$
400 BANKA KREDİLERİ	$400.000$
381 GİDER TAHAKKUKLARI	$32.000$
303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKS. VE FAİZ.	$400.000$

Cevap

Dönem sonunda 2 aylık faiz gideri '780 Finansman Giderleri' hesabında borç, '381 Gider Tahakkukları' hesabında alacak olarak; vadesi 1 yılın altına düşen iki taksit tutarı ise '400 Banka Kredileri' hesabında borç, '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabında alacak olarak kaydedilmelidir.

Doğru yevmiye kaydı, dönemsellik ilkesi uyarınca gerçekleşen 2 aylık faiz yükünü (

32.000

TL) giderleştirirken, vadesi önümüzdeki 12 ay içinde dolacak olan

400.000

TL tutarındaki anapara taksitlerini uzun vadeliden kısa vadeli hesaba aktarır.

Adım Adım Çözüm

1

2025 yılına ait faiz giderini hesapla.

800.000 \times 0,24 \times (2/12) = 32.000

TL

Dönemsellik kavramı gereği, Kasım ve Aralık aylarına ait faizlerin 2025 yılı gideri olarak kaydedilmesi gerekir.

2

6 ayda bir ödenecek taksit tutarını ve 2026 yılındaki ödemeleri belirle.

Taksit:

800.000 / 4 = 200.000

TL; Aktarılacak tutar:

200.000 \times 2 = 400.000

TL

Kredi 2 yıllık olup 6 ayda bir ödemeli olduğundan toplam 4 taksit vardır. 2026 yılındaki Mayıs ve Kasım ödemeleri (ilk iki taksit) bilânço tarihi itibarıyla kısa vadeli hale gelmiştir.

3

Faiz tahakkuk kaydını yap.

780 Borç

32.000

/ 381 Alacak

32.000

Henüz nakit ödenmeyen ancak gerçekleşen faiz gideri borç yazılırken, karşılığında bir pasif geçici hesap olan 381 nolu hesap kullanılır.

4

Uzun vadeli borcun kısa vadeye aktarım kaydını yap.

400 Borç

400.000

/ 303 Alacak

400.000

Duran varlıklar ve uzun vadeli yabancı kaynaklar bölümlerinde, vadesi 1 yılın altına düşen kalemlerin ilgili hesaplara (303 gibi) aktarılması zorunludur.

Anahtar Kavram

Dönem sonunda uzun vadeli yabancı kaynakların kısa vadeli yabancı kaynaklara reeskontu ve faiz tahakkuk işlemleri.

Daha Fazla Pratik

Kredinin ilk taksitinin ödeme tarihindeki (

01.05.2026

) yevmiye kaydını yaparak faiz giderinin nasıl kapatıldığını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru 29Soru →

İşletme, $01.08.2025$ tarihinde bankadan aşağıdaki koşullarla bir kredi kullanmıştır:

Kredi Tutarı	$450.000$ TL
Kredi Vadesi	$2$ Yıl ( $24$ Ay)
Faiz Oranı	Yıllık $\%24$ (Basit Faiz)
Ödeme Planı	$12$ ayda bir, $2$ eşit taksit (Anapara + Faiz)

Buna göre işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı

225.000

TL alacaklandırılır.

381 Gider Tahakkukları Hesabı

108.000

TL alacaklandırılır.

300 Banka Kredileri Hesabı

225.000

TL alacaklandırılır.

400 Banka Kredileri Hesabı

45.000

TL borçlandırılır.

381 Gider Tahakkukları Hesabı

45.000

TL borçlandırılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri Hesabı $225.000$ TL alacaklandırılır.

Cevap

Uzun vadeli kredinin ilk taksit tutarı olan

225.000

TL, dönem sonunda '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına alacak kaydedilmelidir.

İşletme 01.08.2025 tarihinde 2 yıl vadeli kredi aldığına göre, bu borç başlangıçta 400 nolu hesapta izlenir. Ancak 31.12.2025 tarihine gelindiğinde, 01.08.2026 tarihinde ödenecek olan ilk anapara taksitinin (225.000 TL) vadesine bir yıldan az süre kalmıştır. Bu nedenle '400 Banka Kredileri' hesabı borçlandırılarak azaltılmalı ve bu tutar '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına alacak kaydedilerek kısa vadeli borçlara aktarılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1

Kredinin aylık faiz yükünü hesaplayın.

450.000 \times 0,24 / 12 = 9.000

TL/ay.

Dönemsellik ilkesi gereği cari döneme ait faiz tutarının belirlenmesi gerekir.

2

2025 yılına ait faiz tahakkukunu (5 aylık) hesaplayın.

01.08.2025 - 31.12.2025

arası 5 ay için

9.000 \times 5 = 45.000

TL.

Ağustos ayından Aralık sonuna kadar geçen süreye ait faiz giderinin kaydedilmesi gerekir.

3

Vadesi 1 yılın altına düşen anapara taksitini belirleyin.

450.000 / 2 = 225.000

TL.

İlk taksit 01.08.2026 tarihinde ödeneceği için 31.12.2025 itibarıyla vadesine 1 yıldan az kalmıştır.

4

Aktarım kaydını yapın.

400 Banka Kredileri (Borç) 225.000 TL / 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (Alacak) 225.000 TL.

Bilanço ilkeleri gereği uzun vadeli borçların kısa vadeye dönüşen kısımları ilgili kısa vadeli hesaplara aktarılır.

Anahtar Kavram

Uzun vadeli kredilerin dönem sonlarında kısa vadeli yabancı kaynaklara (303 nolu hesap) aktarılması ve faiz tahakkuklarının (381 nolu hesap) yapılması.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 30Soru →

İşletme, kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla bir bankadan $6$ ay vadeli $100.000$ TL tutarında kredi kullanmıştır. Banka, gerekli incelemeleri tamamladıktan sonra kredi tutarını işletmenin vadesiz ticari mevduat hesabına aktarmıştır.

Bu finansman işlemine ilişkin yapılması gereken yevmiye kaydında alacaklandırılacak hesap aşağıdakilerden hangisidir?

300 Banka Kredileri

400 Banka Kredileri

102 Bankalar

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

321 Borç Senetleri

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 300 Banka Kredileri

Cevap

İşletmenin kısa vadeli banka kredisi kullanımında, borcun ana parası 300 Banka Kredileri hesabının alacağına kaydedilir.

İşletme bankadan kredi kullandığında bir mali borç doğar. Tekdüzen Hesap Planı'nda vadesi bir yıla kadar olan bu tür borçlar '300 Banka Kredileri' hesabında izlenir. Pasif karakterli bir hesap olduğu için, borç tutarı kadar bu hesabın alacak tarafına kayıt yapılarak yükümlülük artışı gösterilir.

Adım Adım Çözüm

1

İşlemin niteliğini ve vadesini belirleme

Banka kredisi kullanımı ve 6 ay vade (kısa vade)

Vadenin 1 yıldan kısa olması, kullanılacak hesabın 3. grupta (Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar) olmasını gerektirir.

2

Hesapların belirlenmesi

102 Bankalar (Artış) ve 300 Banka Kredileri (Artış)

Para bankaya yattığı için varlık artar, kredi alındığı için mali borç (yükümlülük) artar.

3

Yevmiye kaydının yapılması

102 Bankalar hesabına borç, 300 Banka Kredileri hesabına alacak kaydı

Aktif hesaplardaki artış borca, pasif hesaplardaki (mali borçlar gibi) artış alacağa kaydedilir.

Anahtar Kavram

Kısa Vadeli Mali Borçların Muhasebeleştirilmesi

İpuçları

1

İşletmenin bir bankaya borçlanması durumunda hangi hesap grubunun kullanılacağını düşünün.

2

Kredinin vadesi 6 ay olduğu için 'Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar' grubundaki mali borç hesabını seçmelisiniz.

3

Kaynak hesaplarındaki artışlar her zaman hesabın alacak tarafına kaydedilir.

Daha Fazla Pratik

Bu kredinin dönem sonundaki faiz tahakkuk kaydının nasıl yapılacağını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:45s

Soru 31Soru →

İşletme, $01.07.2025$ tarihinde bankadan aşağıdaki koşullarla bir kredi kullanmıştır:

Kredi Bilgisi	Değer
Kredi Tutarı	$900.000$ TL
Vade	$3$ Yıl
Faiz Oranı	$\%20$ (Yıllık Basit Faiz)
Anapara Ödemesi	Her yılın sonunda $3$ eşit taksitte

Faiz ödemeleri her yılın sonunda anapara taksidiyle birlikte yapılacaktır. Buna göre, işletmenin $31.12 .2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 Finansman Giderleri:

90.000

(Borç), 381 Gider Tahakkukları:

90.000

(Alacak); 400 Banka Kredileri:

300.000

(Borç), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

300.000

(Alacak)

780 Finansman Giderleri:

90.000

(Borç), 381 Gider Tahakkukları:

90.000

(Alacak); 400 Banka Kredileri:

300.000

(Borç), 300 Banka Kredileri:

300.000

(Alacak)

780 Finansman Giderleri:

180.000

(Borç), 381 Gider Tahakkukları:

180.000

(Alacak); 400 Banka Kredileri:

300.000

(Borç), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

300.000

(Alacak)

381 Gider Tahakkukları:

90.000

(Borç), 780 Finansman Giderleri:

90.000

(Alacak); 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

300.000

(Borç), 400 Banka Kredileri:

300.000

(Alacak)

780 Finansman Giderleri:

90.000

(Borç), 102 Bankalar:

90.000

(Alacak); 400 Banka Kredileri:

300.000

(Borç), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

300.000

(Alacak)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri: $90.000$ (Borç), 381 Gider Tahakkukları: $90.000$ (Alacak); 400 Banka Kredileri: $300.000$ (Borç), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri: $300.000$ (Alacak)

Cevap

Dönem sonunda işlemiş 6 aylık faiz (

90.000

TL) Finansman Giderleri ve Gider Tahakkukları hesaplarına kaydedilirken, vadesi bir yılın altına düşen anapara tutarı (

300.000

TL) 400 Banka Kredileri hesabından 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabına aktarılır.

Doğru cevapta, 01.07.2025 - 31.12.2025 tarihleri arasındaki 6 aylık sürenin faiz yükü (

90.000

TL) giderleştirilmiş ve vadesi 1 yılın altına inen anapara tutarı (

300.000

TL) uzun vadeli borçlardan kısa vadeli borçlara (303 hesabı yoluyla) aktarılmıştır.

Adım Adım Çözüm

1

İşlemiş faiz tutarını hesapla

900.000 \times 0,20 \times (6/12) = 90.000

TL

Temmuz başından Aralık sonuna kadar 6 aylık süre geçmiştir.

2

Kısa vadeye düşen anapara tutarını hesapla

900.000 / 3 = 300.000

TL

Gelecek 12 ay içinde (01.07.2026'da) ödenecek ilk taksit kısa vadeli yükümlülük haline gelmiştir.

3

Faiz tahakkuk kaydını yap

780 Borç / 381 Alacak (

90.000

TL)

Dönemsellik gereği giderin ilgili döneme kaydedilmesi gerekir.

4

Sınıflandırma kaydını yap

400 Borç / 303 Alacak (

300.000

TL)

Bilanço ilkeleri gereği vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli borçlar ilgili hesaba aktarılmalıdır.

Anahtar Kavram

Dönem Sonu Envanter İşlemlerinde Kredi Tahakkuku ve Sınıflandırma

Soru 32Soru →

İşletme, $01.05.2025$ tarihinde bir bankadan aşağıdaki koşullarla kredi kullanmıştır:

Kredi Bilgisi	Değer
Kredi Tutarı	$1.800.000$ TL
Vade	$3$ Yıl
Faiz Oranı (Yıllık Basit)	$\%24$
Ödeme Planı	Anapara $3$ eşit taksitte her yılın mayıs ayında ödenecektir.

Buna göre işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu muhasebe kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

780 Finansman Giderleri hesabı

288.000

TL borçlandırılır.

300 Banka Kredileri hesabı

600.000

TL alacaklandırılır.

381 Gider Tahakkukları hesabı

432.000

TL alacaklandırılır.

400 Banka Kredileri hesabı

600.000

TL alacaklandırılır.

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı

288.000

TL borçlandırılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri hesabı $288.000$ TL borçlandırılır.

Cevap

İşletmenin yapması gereken faiz tahakkuk kaydında 780 Finansman Giderleri hesabı

288.000

TL borçlandırılır.

İşletme krediyi Mayıs başında kullandığı için yıl sonuna kadar 8 aylık bir faiz yükü oluşmuştur. Bu tutar (

288.000

TL), henüz ödenmemiş olsa dahi 2025 yılının gideridir. Bu nedenle 780 Finansman Giderleri hesabı borçlandırılırken, 381 Gider Tahakkukları hesabı alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

1

Yıllık ve aylık faiz tutarının hesaplanması

Yıllık:

1.800.000 \times 0,24 = 432.000

TL; Aylık:

432.000 / 12 = 36.000

TL.

Dönemsellik ilkesi gereği cari yıla düşen faiz yükünün belirlenmesi gerekir.

2

Dönem sonuna kadar geçen sürenin (faiz tahakkuk süresi) belirlenmesi

Mayıs başından Aralık sonuna kadar

8

ay geçmiştir.

01.05.2025 ile 31.12.2025 tarihleri arasındaki giderlerin tespiti için süre hesaplanmalıdır.

3

Dönem içi toplam faiz giderinin hesaplanması

36.000 \times 8 = 288.000

TL.

Bu tutar 2025 yılına ait gerçekleşmiş ancak henüz ödenmemiş finansman yüküdür.

4

Kısa vadeye düşen anapara tutarının belirlenmesi

1.800.000 / 3 = 600.000

TL.

Bir yıl içinde ödenecek olan anapara taksiti 303 hesabına aktarılmalıdır.

Anahtar Kavram

Dönemsellik İlkesi ve Mali Borçların Yeniden Sınıflandırılması

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 33Soru →

İşletme, $01.06.2025$ tarihinde bir bankadan $3$ yıl vadeli, yıllık $\%20$ basit faizli $600.000$ TL tutarında kredi kullanmıştır. Kredinin anaparası $3$ eşit taksitte her yılın Haziran ayında, faizi ise anapara ödemesiyle birlikte ödenecektir.

Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 Finansman Giderleri:

70.000

(Borç), 400 Banka Kredileri:

200.000

(Borç) / 381 Gider Tahakkukları:

70.000

(Alacak), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

200.000

(Alacak)

780 Finansman Giderleri:

60.000

(Borç), 400 Banka Kredileri:

200.000

(Borç) / 381 Gider Tahakkukları:

60.000

(Alacak), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

200.000

(Alacak)

780 Finansman Giderleri:

70.000

(Borç), 400 Banka Kredileri:

200.000

(Borç) / 381 Gider Tahakkukları:

70.000

(Alacak), 300 Banka Kredileri:

200.000

(Alacak)

400 Banka Kredileri:

200.000

(Borç) / 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

200.000

(Alacak)

381 Gider Tahakkukları:

70.000

(Borç), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri:

200.000

(Borç) / 780 Finansman Giderleri:

70.000

(Alacak), 400 Banka Kredileri:

200.000

(Alacak)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri: $70.000$ (Borç), 400 Banka Kredileri: $200.000$ (Borç) / 381 Gider Tahakkukları: $70.000$ (Alacak), 303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri: $200.000$ (Alacak)

Cevap

Dönem sonunda 7 aylık faiz tutarı olan

70.000

TL için gider tahakkuku yapılması ve vadesi bir yılın altına düşen

200.000

TL'lik anapara taksitinin ilgili kısa vadeli hesaba aktarılması gerekir.

Doğru cevap, dönemsellik kavramı uyarınca cari yıla ait 7 aylık faiz yükünün (

70.000

TL) giderleştirilmesi ve vadesi bir yılın altına inen anapara taksitinin (

200.000

TL) '303' numaralı hesaba virmanlanmasını içerir.

Adım Adım Çözüm

1

Faiz tutarının hesaplanması

600.000 \times 0,20 \times (7/12) = 70.000

TL

Dönemsellik kavramı gereği, 1 Haziran - 31 Aralık tarihleri arasındaki 7 aylık süreye ait faiz giderinin ilgili döneme kaydedilmesi gerekir.

2

Vadesi bir yılın altına düşen anapara taksitinin belirlenmesi

600.000 / 3 = 200.000

TL

Kredi 3 eşit taksitte ödeneceği için ilk taksit olan

200.000

TL, Haziran 2026'da (12 aydan kısa sürede) ödenecektir.

3

Yevmiye kaydının oluşturulması

780 ve 400 hesaplar borçlu, 381 ve 303 hesaplar alacaklı

Gider artışı borca, uzun vadeli borç azalışı borca; gider tahakkuku (pasif artış) alacağa ve kısa vadeli borç artışı alacağa kaydedilir.

Anahtar Kavram

Mali Borçların Dönem Sonu İşlemleri ve Sınıflandırılması

Alternatif Yöntem

Önce yıllık faizi (

600.000 \times 0,20 = 120.000

) bulup sonra aylık faizi (

120.000 / 12 = 10.000

) hesaplayarak Haziran-Aralık arası 7 ay ile çarpmak (

10.000 \times 7 = 70.000

) işlem hatası riskini azaltabilir.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 34Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde kısa vadeli fon ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri $300.000$ TL olan $6$ ay vadeli finansman bonolarını $282.000$ TL bedelle peşin olarak satmıştır. Dönemsellik kavramı gereği $31.12.2025$ tarihinde yapılması gereken envanter kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı

6.000

TL alacaklandırılır.

308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı

18.000

TL alacaklandırılır.

381 Gider Tahakkukları hesabı

6.000

TL alacaklandırılır.

780 Finansman Giderleri hesabı

3.000

TL borçlandırılır.

308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı

6.000

TL borçlandırılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı $6.000$ TL alacaklandırılır.

Cevap

Dönem sonu envanter kaydında, finansman bonosunun 2 aylık itfa tutarı olan

6.000

TL için 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabı alacaklandırılmalıdır.

İşletmenin ihraç ettiği bonolar için katlandığı

18.000

TL tutarındaki ihraç farkı, aslında peşin ödenen bir faiz niteliğindedir.

6

aylık vadeye yayılan bu tutarın, 2025 yılına sarkan Kasım ve Aralık aylarına ait kısmı (

3.000 \times 2 = 6.000

TL) dönem sonunda gider yazılmalıdır. Bu işlem sırasında '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)' hesabı alacaklandırılarak itfa edilir.

Adım Adım Çözüm

1

Toplam ihraç farkını hesapla

300.000 - 282.000 = 18.000

TL

Nominal değer ile satış değeri arasındaki fark, menkul kıymet ihraç farkını oluşturur.

2

Aylık itfa (gider) tutarını belirle

18.000 / 6 \text{ ay} = 3.000

TL/ay

Vade süresince ihraç farkının eşit olarak dağıtılması gerekir.

3

2025 yılına isabet eden süreyi hesapla

Kasım + Aralık =

2

ay

01.11.2025 tarihinden 31.12.2025 tarihine kadar geçen süre dönemsellik gereği gider yazılmalıdır.

4

Dönem sonu gider tutarını ve yevmiye kaydını oluştur

3.000 \times 2 = 6.000

TL. Kayıt: 780 Finansman Giderleri (B)

6.000

, 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (A)

6.000

.

İhraç farkı azaldıkça alacaklandırılır ve ilgili tutar finansman gideri olarak kaydedilir.

Anahtar Kavram

İskontolu İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin Dönem Sonu İtfası

İpuçları

1

İhraç farkı toplamını bulup vade süresine bölerek aylık gideri hesaplayın.

2

İşlemin yapıldığı tarihten (1 Kasım) yıl sonuna (31 Aralık) kaç ay geçtiğine dikkat edin.

3

İskontolu satışta başlangıçta borç bakiyesi veren 308 nolu hesabı dönem sonunda kapatmak için alacak kaydı yapmalısınız.

Daha Fazla Pratik

Vade sonundaki (30.04.2026) nihai itfa ve anapara ödeme kaydını çalışarak süreci tamamlayabilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 35Soru →

İşletmenin $31.12.2025$ tarihli mizanında yer alan bazı hesapların kalanları aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Hesap Kodu ve Adı	Kalan ( $TL$ )
$300$ Banka Kredileri	$300.000$
$303$ Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri	$150.000$
$305$ Çıkarılmış Bonolar ve Senetler	$200.000$
$308$ Menkul Kıymetler İhraç Farkı $(-)$	$20.000$
$321$ Borç Senetleri	$100.000$
$400$ Banka Kredileri	$500.000$

Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihli bilançosunda "Kısa Vadeli Mali Borçlar" grubunun toplam tutarı kaç $TL$ olarak yer almalıdır?

630.000

650.000

670.000

730.000

480.000

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: $630.000$

Cevap

İşletmenin kısa vadeli mali borçlar toplamı

630.000

TL'dir.

Kısa Vadeli Mali Borçlar (30 Grubu), işletmenin finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla bankalardan veya piyasadan sağladığı kısa vadeli kaynakları temsil eder. Verilen hesaplar arasında

300

Banka Kredileri,

303

Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri ile

305

Çıkarılmış Bonolar ve Senetler bu grupta yer alan ana borç kalemleridir.

308

Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) hesabı ise bu borçların net değerini gösteren pasifi düzenleyici bir hesaptır ve toplamdan düşülmelidir. Bu doğrultuda yapılan

300.000 + 150.000 + 200.000 - 20.000 = 630.000

TL işlemi doğru sonucu vermektedir.

Adım Adım Çözüm

1

Kısa Vadeli Mali Borçlar grubuna (30) ait hesapları belirle.

300 Banka Kredileri (

300.000

), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (

150.000

), 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler (

200.000

), 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) (

20.000

).

Mali borçlar grubundaki hesapların doğru sınıflandırılması için hesap planı bilgisi gereklidir.

2

Ticari borç ve uzun vadeli borç hesaplarını ayıkla.

321 Borç Senetleri (Ticari Borç) ve 400 Banka Kredileri (Uzun Vadeli Mali Borç) hesaplamaya dahil edilmez.

Soru sadece kısa vadeli mali borçlar grubunu sormaktadır.

3

Mali borçlar toplamını düzenleyici hesabı dikkate alarak hesapla.

300.000 + 150.000 + 200.000 - 20.000 = 630.000

TL.

Eksi karakterli hesaplar (düzenleyici hesaplar) ilgili grubun toplam değerini azaltır.

Anahtar Kavram

Kısa Vadeli Mali Borçlar Grubu ve Düzenleyici Hesaplar

İpuçları

1

Bilançoda hesap kodlarının ilk iki hanesi grup numarasını gösterir; 30 ile başlayan hesaplar Kısa Vadeli Mali Borçlardır.

2

Hesap isminin yanındaki (-) işareti, bu kalemin bilançonun pasifinde negatif değerle (indirim olarak) yer alacağını hatırlatır.

3

Ticari faaliyetlerden doğan senetli borçlar (321) mali borç değil, ticari borç grubuna dahildir.

Daha Fazla Pratik

Benzer bir soruda 'Uzun Vadeli Mali Borçlar' grubunun sorulması durumunda sadece 400 Banka Kredileri hesabını dikkate almanız gerekeceğini unutmayın.

Alternatif Yöntem

Önce tüm 30 grubu hesaplarını alt alta yazıp (300, 303, 305, 308), yanlarına karakterlerini (+ veya -) belirleyerek toplama/çıkarma işlemini sırayla yapabilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 36Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde ihracat işlemlerinin finansmanı amacıyla bir bankadan $20.000$ USD tutarında, $6$ ay vadeli ve dönem sonunda anapara ile faizi birlikte ödenmek üzere kredi kullanmıştır. İşlemle ilgili bilgiler aşağıdaki gibidir:

Tarih	İşlem / Durum	Kur ( $1$ USD)
$01.11.2025$	Kredi Kullanım Tarihi	$32$ TL
$31.12.2025$	Dönem Sonu Değerleme Tarihi	$35$ TL

Bu bilgilere göre, $31.12.2025$ tarihinde yapılması gereken kur değerleme kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

780 Finansman Giderleri hesabı

60.000

TL borçlandırılır.

646 Kambiyo Kârları hesabı

60.000

TL alacaklandırılır.

300 Banka Kredileri hesabı

60.000

TL borçlandırılır.

656 Kambiyo Zararları hesabı

60.000

TL borçlandırılır.

780 Finansman Giderleri hesabı

6.000

TL borçlandırılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri hesabı $60.000$ TL borçlandırılır.

Cevap

Kur artışı nedeniyle oluşan 60.000 TL tutarındaki finansman yükü, 780 Finansman Giderleri hesabının borcuna kaydedilmelidir.

Döviz cinsinden alınan banka kredileri, dönem sonlarında (31.12) güncel kur üzerinden değerlemeye tabi tutulur. Eğer kur artmışsa, işletmenin ödeyeceği TL tutarı da artmış demektir. Bu artış bir finansman maliyeti olarak kabul edilir ve 780 Finansman Giderleri hesabına borç yazılırken, 300 Banka Kredileri hesabı alacaklandırılarak borç bakiyesi güncellenir.

Adım Adım Çözüm

1

Kredi kullanım tarihindeki TL karşılığını hesapla.

20.000 \text{ USD} \times 32 \text{ TL} = 640.000 \text{ TL}

Başlangıçtaki borç yükünün ulusal para cinsinden değerini bulmak gerekir.

2

Dönem sonu değerleme tarihindeki TL karşılığını hesapla.

20.000 \text{ USD} \times 35 \text{ TL} = 700.000 \text{ TL}

Dönem sonu itibarıyla işletmenin sahip olduğu gerçek borç yükünü tespit etmek gerekir.

3

Kur farkı tutarını ve niteliğini belirle.

700.000 - 640.000 = 60.000 \text{ TL}

(Artış)

Borç tutarındaki artış işletme için bir gider/maliyet unsurudur.

4

Muhasebe kaydını oluştur.

Borç: 780 Finansman Giderleri

60.000

, Alacak: 300 Banka Kredileri

60.000

Mali borçlara ilişkin kur farkları dönemsellik esası gereği finansman gideri olarak muhasebeleştirilir.

Anahtar Kavram

Dövizli Mali Borçların Dönem Sonu Değerlemesi

İpuçları

1

Borçlu olduğunuz bir para biriminin değeri artarsa, bu sizin için iyi mi olur yoksa kötü mü?

2

Banka kredileri mali bir borçtur; bu borcun yönetimiyle ilgili giderler hangi ana grupta izlenir?

3

Dönem sonundaki borç tutarı

700.000

TL, başlangıçtaki ise

640.000

TL'dir. Aradaki farkı bir gider hesabına yazmalısınız.

Daha Fazla Pratik

Kurun düştüğü bir senaryoda (örneğin 32 TL'den 30 TL'ye) hangi hesabın alacaklandırılacağını düşünerek pekiştirme yapabilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 37Soru →

İşletme, $01.12.2025$ tarihinde kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri $180.000$ TL olan, $3$ ay vadeli finansman bonolarını yıllık $\%24$ faiz oranı üzerinden iskonto ettirerek ihraç etmiştir.

Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihinde yapması gereken dönem sonu ayarlayıcı kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

780 FİNANSMAN GİDERLERİ:

3.600

(Borçlu), 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI:

3.600

(Alacaklı)

780 FİNANSMAN GİDERLERİ:

10.800

(Borçlu), 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI:

10.800

(Alacaklı)

780 FİNANSMAN GİDERLERİ:

3.600

(Borçlu), 300 BANKA KREDİLERİ:

3.600

(Alacaklı)

780 FİNANSMAN GİDERLERİ:

3.600

(Borçlu), 381 GİDER TAHAKKUKLARI:

3.600

(Alacaklı)

780 FİNANSMAN GİDERLERİ:

7.200

(Borçlu), 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI:

7.200

(Alacaklı)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 FİNANSMAN GİDERLERİ: $3.600$ (Borçlu), 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKI: $3.600$ (Alacaklı)

Cevap

Dönemsellik kavramı uyarınca Aralık ayına düşen 1 aylık faiz giderinin (

3.600

TL) 780 Finansman Giderleri hesabına borç, 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabına alacak kaydedildiği seçenek doğrudur.

İşletme bonoları iskonto ettirerek ihraç ettiğinde, nominal değer ile ihraç değeri arasındaki fark olan

10.800

TL faiz yükünü başlangıçta '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)' hesabına borç kaydeder.

31.12.2025

tarihinde, bu tutarın sadece Aralık ayına ait olan kısmı (

3.600

TL) gerçekleştiği için '780 Finansman Giderleri' hesabına aktarılırken 308 nolu hesap alacaklandırılarak azaltılır.

Adım Adım Çözüm

1

Toplam faiz (iskonto) tutarını hesapla

180.000 \times 0,24 \times (3/12) = 10.800

TL

Bononun ihraç edildiği tarihte toplam maliyeti belirlemek için basit faiz formülü uygulanır.

2

Aylık faiz giderini hesapla

10.800 / 3 = 3.600

TL

Dönemsellik ilkesi gereği faiz yükünün her aya eşit dağıtılması gerekir.

3

Dönem sonu için geçen süreyi belirle

01.12.2025 - 31.12.2025 = 1 Ay

Sadece raporlama dönemine ait olan süre kadar gider kaydı yapılmalıdır.

4

Yevmiye kaydını oluştur

780 Finansman Giderleri (B)

3.600

, 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (A)

3.600

İskontolu ihraçta önceden borç kaydedilen 308 hesabı, giderleştikçe alacaklandırılarak kapatılır.

Anahtar Kavram

İskontolu Menkul Kıymet İhracında Faiz Tahakkuku

İpuçları

1

Önce 3 aylık toplam faiz tutarını nominal değer ve faiz oranı üzerinden hesaplayın.

2

İhraç tarihi 1 Aralık olduğu için yıl sonuna kadar sadece 1 ay geçtiğini unutmayın.

3

İskontolu ihraçta faiz gideri kaydedilirken '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı' hesabı alacaklandırılarak azaltılır.

Daha Fazla Pratik

Vade sonunda bononun anapara ödemesi ve 308 hesabının tamamen kapanış kaydını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 38Soru →

İşletmenin geçmiş dönemlerde almış olduğu uzun vadeli banka kredilerinin, bilanço tarihi itibarıyla vadesi bir yılın altına düşen anapara taksitleri ve bu taksitlere ilişkin faizleri aşağıdaki hesaplardan hangisinde izlenmelidir?

300 Banka Kredileri

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

381 Gider Tahakkukları

400 Banka Kredileri

305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

Cevap

Uzun vadeli kredilerin bir yılın altına düşen kısımları 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabında izlenir.

Doğru cevap olan hesap, uzun vadeli (400 grubundaki) kredilerin dönem sonlarında vadesi bir yılın altına inen anapara taksitlerini ve bunlara bağlı faizleri takip etmek için tasarlanmış bir kısa vadeli yabancı kaynak hesabıdır.

Adım Adım Çözüm

1

Borcun vadesini analiz et

Vade başlangıçta bir yıldan uzun (400) ancak bilanço tarihinde bir yılın altına düşmüş.

Muhasebenin dönemsellik kavramı ve bilanço ilkeleri gereği borçlar vadelerine göre sınıflandırılmalıdır.

2

Tekdüzen Hesap Planı'ndaki ilgili hesabı belirle

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı seçilir.

Uzun vadeli kredilerin kısa vadeli kısımlarının takibi için özel olarak bu hesap tanımlanmıştır.

3

Aktarım kaydını düşün

400 Banka Kredileri hesabı borçlandırılırken, 303 nolu hesap alacaklandırılır.

Borcun niteliği değişmese de vadesi değiştiği için kaynak hesapları arasında aktarım yapılır.

Anahtar Kavram

Kısa Vadeye Düşen Borçların Sınıflandırılması

Tahmini Süre:45s

Soru 39Soru →

İşletme, $01.11.2025$ tarihinde nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri $900.000$ TL olan $6$ ay vadeli finansman bonolarını yıllık $\%40$ iskonto oranı ile ihraç etmiştir. İskonto hesaplamasında iç iskonto yöntemi esas alınacaktır.

Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihli bilançosunda yer alacak "308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)" hesabının tutarı ve bononun "Net Değeri" aşağıdakilerden hangisinde doğru verilmiştir?