Examkin

Mali Borçlar

66 soru

Soru 1Soru →

İşletme, kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla 01.11.2025 tarihinde bir bankadan 8 ay vadeli 150.000150.000 TL tutarında kredi kullanmıştır. Banka tarafından onaylanan kredi tutarı, işletmenin aynı bankadaki vadesiz mevduat hesabına aktarılmıştır.

Buna göre, kredinin kullanılmasına ilişkin yapılacak yevmiye kaydında alacaklandırılacak hesap aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 300 Banka Kredileri

Cevap

Banka Kredileri hesabı alacaklandırılmalıdır.
Banka Kredileri hesabı, bankalardan alınan kısa vadeli (vadesi bir yıla kadar olan) kredilerin anaparalarının izlendiği pasif karakterli bir hesaptır. Tekdüzen Hesap Planı'na göre, pasif hesaplarda meydana gelen artışlar her zaman hesabın alacak tarafına kaydedilir. İşletme 8 ay vadeli bir kredi kullandığında mali borcu artacağı için bu hesap alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

1
Vadenin belirlenmesi
8 ay (Kısa Vadeli)
Vadenin 1 yılın altında olması, borcun 30. Mali Borçlar grubunda izleneceğini gösterir.
2
Hesapların belirlenmesi
102 Bankalar (Borç) ve 300 Banka Kredileri (Alacak)
İşletmenin mevduat hesabındaki artış aktif hesap olan Bankalar hesabının borcuna, kredi borcundaki artış ise pasif hesap olan Banka Kredileri hesabının alacağına yazılır.

Anahtar Kavram

Kısa Vadeli Mali Borçların Muhasebeleştirilmesi

İpuçları

1
Vadenin 1 yıldan kısa mı yoksa uzun mu olduğuna dikkat edin.
2
Borç hesaplarında (pasif hesaplarda) artışlar hangi tarafa yazılır?
3
Banka kredisi almak işletmenin borcunu artırır; 300 numaralı hesap bu amaçla kullanılır.

Daha Fazla Pratik

Uzun vadeli bir kredinin dönem sonunda vadesi 1 yılın altına düşen anapara taksitlerinin hangi hesaba aktarılacağını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:45s
Soru 2Soru →

İşletme, 01.08.202501.08.2025 tarihinde bankadan 400.000400.000 TL tutarında, 22 yıl vadeli bir kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara, 01.08.202601.08.2026 ve 01.08.202701.08.2027 tarihlerinde iki eşit taksitte; yıllık %30\%30 faiz ise her taksit döneminde anapara ile birlikte ödenecektir. Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapacağı dönem sonu ayarlama kaydında '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabının alacağına kaydedilmesi gereken toplam tutar kaç TL'dir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 250.000250.000

Cevap

İşletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına alacak kaydedeceği toplam tutar 250.000250.000 TL'dir.
Kredinin ilk taksiti olan 200.000200.000 TL'lik anapara, bilanço gününden itibaren bir yıl içinde ödeneceği için uzun vadeli borçlardan (400) çıkarılarak kısa vadeli borçlara (303) aktarılır. Ayrıca Ağustos ayından Aralık sonuna kadar geçen 55 aylık faiz (50.00050.000 TL) gerçekleştiği için faiz gideri olarak kaydedilmeli ve yine aynı hesaba alacak yazılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Vadesi bir yılın altına düşen anapara tutarını belirleme
400.000/2=200.000400.000 / 2 = 200.000 TL
Kredi 2 yıl vadeli ve iki eşit taksitli olduğu için, 01.08.202601.08.2026 tarihinde ödenecek olan ilk taksit 31.12.202531.12.2025 itibarıyla kısa vadeli hale gelmiştir.
2
Dönem sonuna (31.12.202531.12.2025) kadar gerçekleşen faiz tahakkukunu hesaplama
400.000×0,30×(5/12)=50.000400.000 \times 0,30 \times (5 / 12) = 50.000 TL
01.08.202501.08.2025 - 31.12.202531.12.2025 arasındaki 55 aylık süre için faiz gideri işletmenin borcu haline gelmiştir (Tahakkuk esası).
3
Hesaba kaydedilecek toplam tutarı toplama
200.000+50.000=250.000200.000 + 50.000 = 250.000 TL
303 nolu hesap, uzun vadeli kredilerin hem anapara taksitlerinin hem de gerçekleşen faizlerinin kısa vadeye aktarılmasında kullanılır.

Anahtar Kavram

Uzun vadeli kredilerin dönem sonunda kısa vadeye (303 nolu hesap) aktarılması ve faiz tahakkuku.

İpuçları

1
Kredinin 01.08.202501.08.2025 - 31.12.202531.12.2025 arasındaki süresini ay olarak hesaplayın.
2
303 nolu hesabın hem anapara taksitlerini hem de faizleri içerdiğini hatırlayın.
3
Anapara taksiti için 200.000200.000 TL, 5 aylık faiz için ise 50.00050.000 TL tutarını toplayarak sonuca ulaşın.

Daha Fazla Pratik

Benzer bir soruyu 'Çıkarılmış Tahviller' için '304' nolu hesabı kullanarak çözmeyi deneyin.
Tahmini Süre:2m 0s
Soru 3Soru →

İşletme, kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 80.00080.000 TL olan 66 ay vadeli bir finansman bonosunu nominal bedeli üzerinden ihraç etmiş ve bedelini banka aracılığıyla tahsil etmiştir.

Bu işlemle ilgili yapılacak yevmiye kaydında alacaklandırılacak hesap aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler

Cevap

İşletmenin kısa vadeli fon sağlamak amacıyla ihraç ettiği bonolar '305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler' hesabının alacağında takip edilir.
İşletmelerin finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla kısa vadeli (genellikle 1 yıldan az) olarak ihraç ettikleri menkul kıymetler '305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler' hesabında izlenir. Bu hesap bir pasif hesap olduğu için borçlanma gerçekleştiğinde artış gösterir ve alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin niteliğini belirle
İşlem bir mali borçlanmadır (finansman bonosu ihracı).
Mali borçlar, işletmenin finansman ihtiyacını karşılamak üzere banka veya piyasadan sağladığı kaynaklardır.
2
Vadeyi kontrol et
Vade 66 aydır, dolayısıyla kısa vadeli (1 yıldan az) bir hesaba kayıt yapılmalıdır.
Vadesi bir yıla kadar olan yabancı kaynaklar 3 nolu grupta izlenir.
3
Hesap seçimi ve yön tayini yap
Alacaklı tarafa '305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler' hesabı yazılır.
Pasif karakterli hesaplarda artışlar alacak tarafına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Mali Borçlar (Finansman Bonosu İhracı)

İpuçları

1
Borçlanmanın kaynağına bakın: Bir banka kredisi mi yoksa piyasaya ihraç edilen bir kağıt mı?
2
Ticari borçlar (mal alımı) ile mali borçlar (nakit sağlama) arasındaki ayrımı hatırlayın.

Daha Fazla Pratik

Finansman bonosu ile borç senetleri arasındaki temel farkları gözden geçirmek faydalı olacaktır.
Tahmini Süre:45s
Soru 4Soru →

İşletme, 10.03.202610.03.2026 tarihinde vadesi dolan 60.00060.000 TL tutarındaki kısa vadeli banka kredisini ve bu krediye ait 6.0006.000 TL tutarındaki faizi bankadaki mevduat hesabından ödemiştir. Buna göre, söz konusu ödeme işleminin kaydedildiği yevmiye maddesinde aşağıdaki hesaplardan hangisinin kullanımı doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 Finansman Giderleri hesabı 6.0006.000 TL borçlandırılır.

Cevap

Ödenen faiz tutarı olan 6.0006.000 TL, 780 Finansman Giderleri hesabının borcuna kaydedilmelidir.
Krediye ilişkin ödenen 6.0006.000 TL tutarındaki faiz, işletmenin katlandığı bir borçlanma maliyetidir ve Tekdüzen Hesap Planı gereği 780 Finansman Giderleri hesabının borç tarafında izlenmesi gerekir.

Adım Adım Çözüm

1
Ödeme tutarlarının ayrıştırılması
Anapara: 60.00060.000 TL, Faiz: 6.0006.000 TL, Toplam Ödeme: 66.00066.000 TL.
Yevmiye kaydında anapara borç azalışı, faiz ise gider olarak ayrı ayrı gösterilmelidir.
2
Anapara ödemesinin kaydedilmesi
300 Banka Kredileri hesabı 60.00060.000 TL borçlandırılır.
Ödenen kredi anaparası, pasif karakterli olan banka kredileri borcunu azaltır.
3
Faiz giderinin kaydedilmesi
780 Finansman Giderleri hesabı 6.0006.000 TL borçlandırılır.
Krediye ilişkin ödenen faizler, dönem içinde gerçekleşen bir finansman gideridir.
4
Nakit çıkışının kaydedilmesi
102 Bankalar hesabı 66.00066.000 TL alacaklandırılır.
İşletmenin banka mevduatından toplam ödeme tutarı kadar bir azalış gerçekleşmiştir.

Anahtar Kavram

Banka kredisi geri ödemelerinde anapara ve faiz ayrımı

İpuçları

1
Kredi ödemesi yapıldığında, anapara borcunu temsil eden hesap ile ödenen faizi temsil eden gider hesabı ayrılmalıdır.
2
Ödenen faiz tutarı olan 6.0006.000 TL, işletme için bir maliyet/gider niteliğindedir.

Daha Fazla Pratik

Bankadan alınan peşin faizli kredilerin ilk kayıt aşamasını inceleyerek 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabının kullanımını pekiştirebilirsiniz.
Tahmini Süre:45s
Soru 5Soru →

İşletme, 01.12.202501.12.2025 tarihinde kısa vadeli nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla bir bankadan 10.00010.000 ABD Doları tutarında kredi kullanmıştır. Kredinin alındığı gün döviz kuru 11 USD = 3030 TL’dir. Dönem sonu olan 31.12.202531.12.2025 tarihinde ise döviz kuru 11 USD = 3232 TL olarak gerçekleşmiştir.

Buna göre, işletmenin dönem sonunda yapması gereken değerleme kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 FİNANSMAN GİDERLERİ hesabı 20.00020.000 TL borçlu, 300 BANKA KREDİLERİ hesabı 20.00020.000 TL alacaklı

Cevap

Dönem sonunda banka kredilerindeki kur artışından doğan fark, 780 Finansman Giderleri hesabına borç, 300 Banka Kredileri hesabına alacak kaydedilir.
İşletmenin döviz cinsinden olan borcu kurun 3030 TL'den 3232 TL'ye çıkmasıyla birlikte 20.00020.000 TL artmıştır. Pasif karakterli bir hesap olan 300 Banka Kredileri hesabı, bu artışı yansıtmak için alacaklandırılır. Bu artış krediden kaynaklandığı için 780 Finansman Giderleri hesabına borç yazılarak muhasebeleştirilir.

Adım Adım Çözüm

1
Kredinin alındığı tarihteki TL karşılığını hesapla
10.000×30=300.00010.000 \times 30 = 300.000 TL
Yabancı paralı işlemler ilk kayıtta o günkü kur üzerinden TL'ye çevrilir.
2
Dönem sonu tarihindeki TL karşılığını hesapla
10.000×32=320.00010.000 \times 32 = 320.000 TL
Yabancı paralı borçlar dönem sonunda güncel kurlar üzerinden değerlenmelidir.
3
Kur farkını tespit et
320.000−300.000=20.000320.000 - 300.000 = 20.000 TL artış
Kurun yükselmesi, borcun TL cinsinden yükünü artırmıştır.
4
Muhasebe kaydını oluştur
780 Finansman Giderleri (B) / 300 Banka Kredileri (A)
Mali borçlardaki artış işletme için bir finansman yüküdür.

Anahtar Kavram

Yabancı Paralı Mali Borçların Dönem Sonu Değerlemesi

İpuçları

1
Dövizle borçlandığınızda kur yükselirse borcun TL karşılığı artar mı azalır mı?
2
Banka kredileri pasif bir hesaptır. Artışlar alacak tarafına yazılır.
3
Kur farkı 22 TL'dir. 10.00010.000 dolar için toplam farkı bulup 780 Finansman Giderleri hesabı ile ilişkilendirin.

Daha Fazla Pratik

Kurun düştüğü bir senaryoda yapılacak kambiyo karı kaydını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 6Soru →

İşletme, 01.10.202501.10.2025 tarihinde kısa vadeli fon ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 200.000200.000 TL olan 99 ay vadeli finansman bonolarını 185.000185.000 TL bedelle ihraç etmiş ve tutar banka hesabına yatırılmıştır.

Bu bilgilere göre, bonoların ihraç edildiği tarihte yapılacak yevmiye kaydında borçlandırılacak hesaplar ve tutarları aşağıdakilerin hangisinde doğru verilmiştir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 102 Bankalar Hesabı 185.000185.000 TL ve 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı Hesabı 15.00015.000 TL

Cevap

İşletmenin ihraç ettiği bonolar için banka hesabına 185.000185.000 TL giriş yapılması ve aradaki 15.00015.000 TL'lik farkın 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabına borç kaydedilmesi gerekir.
Kısa vadeli borçlanma araçları (finansman bonoları) ihraç edildiğinde, Tekdüzen Hesap Planı gereği '305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler' hesabı nominal değer üzerinden alacaklandırılır. Bankaya giren tutar '102 Bankalar' hesabına borç yazılırken, aradaki iskonto (fark) tutarı '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)' hesabında borçlandırılarak vade süresince itfa edilmek üzere bekletilir.

Adım Adım Çözüm

1
İhraç farkının hesaplanması
200.000200.000 TL (Nominal) - 185.000185.000 TL (İhraç Bedeli) = 15.00015.000 TL
İşletmenin katlandığı ancak vadeye yayılması gereken finansman maliyetini belirlemek için.
2
Hesapların belirlenmesi
Giriş: 102 Bankalar (185.000185.000 TL), Düzenleyici: 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (15.00015.000 TL), Kaynak: 305 Çıkarılmış Bonolar (200.000200.000 TL)
Tekdüzen Hesap Planı kurallarına göre kısa vadeli borçlanma araçlarının nominal değerle takip edilmesi zorunluluğu.
3
Yevmiye kaydının yapılması
102 ve 308 hesaplar borçlu, 305 hesap alacaklı.
Varlık artışları ve pasifi düzenleyici hesaplardaki artışlar borç tarafa kaydedilir.

Anahtar Kavram

İhraç Farkı ve Düzenleyici Hesap Kullanımı

İpuçları

1
Bononun vadesine dikkat ederek ilgili hesap grubunu (30 veya 40) belirleyin.
2
Nominal değer ile satış değeri arasındaki farkın hemen gider yazılıp yazılamayacağını dönemsellik ilkesi çerçevesinde düşünün.

Daha Fazla Pratik

İhraç farkının dönem sonunda '780 Finansman Giderleri' hesabına ne kadarının aktarılacağını hesaplayan bir envanter sorusu çözebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 7Soru →

İşletme, 01.09.202501.09.2025 tarihinde bankadan 600.000600.000 TL tutarında, 33 yıl vadeli ve yıllık %24\%24 faizli bir kredi çekmiştir. Kredi sözleşmesine göre anapara ve faiz ödemeleri her yıl Eylül ayı başında üç eşit taksit halinde ödenecektir. Bu bilgilere göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 400 BANKA KREDİLERİ: 200.000 (Borç), 780 FİNANSMAN GİDERLERİ: 48.000 (Borç) / 303 U.V. KREDİLERİN ANA. TAKS. VE FAİZLERİ: 200.000 (Alacak), 381 GİDER TAHAKKUKLARI: 48.000 (Alacak)

Cevap

400 Banka Kredileri ve 780 Finansman Giderleri hesaplarının borçlu, 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri ile 381 Gider Tahakkukları hesaplarının alacaklı olduğu kayıt doğrudur.
Doğru yevmiye kaydında, vadesi bir yılın altına düşen 200.000200.000 TL tutarındaki anapara 400 nolu hesabın borcuna, 303 nolu hesabın alacağına yazılır. Aynı zamanda 4 aylık faiz olan 48.00048.000 TL, 780 nolu gider hesabına borç, henüz ödenmediği için 381 nolu gider tahakkukları hesabına alacak yazılır.

Adım Adım Çözüm

1
Kısa vadeye düşen anapara taksitini hesaplayın.
600.000/3=200.000600.000 / 3 = 200.000 TL
Kredinin ilk taksiti olan 200.000200.000 TL, bilanço tarihinden itibaren 1 yıl içinde (01.09.202601.09.2026) ödeneceği için kısa vadeli borç niteliği kazanmıştır.
2
Dönem sonuna kadar tahakkuk eden faiz giderini hesaplayın.
600.000×0,24×4/12=48.000600.000 \times 0,24 \times 4/12 = 48.000 TL
Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarını kapsayan 4 aylık süreye ait faiz, dönemsellik kavramı gereği cari yılın gideri olarak kaydedilmelidir.
3
Envanter kaydını (yevmiye kaydını) oluşturun.
400 (Borç), 780 (Borç) / 303 (Alacak), 381 (Alacak)
Anapara taksiti 400'den 303'e aktarılırken, henüz ödenmemiş faiz gideri 780 üzerinden 381 nolu hesaba kaydedilir.

Anahtar Kavram

Vade sınıflaması ve faiz tahakkuku

Daha Fazla Pratik

Kredinin ilk taksit ödemesi yapıldığında 303 ve 381 nolu hesapların nasıl kapatılacağına dair bir soru çözebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Soru 8Soru →

İşletme, 01.11.202501.11.2025 tarihinde nominal değeri 500.000500.000 TL olan, 66 ay vadeli finansman bonolarını yıllık %12\%12 faiz oranı üzerinden iskonto ettirerek ihraç etmiş ve bedelini banka aracılığıyla tahsil etmiştir. İşletme, dönemsellik kavramı gereği 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapması gereken envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 780 FİNANSMAN GİDERLERİ hesabı 10.00010.000 TL borçlu, 308 MENKUL KIYMETLER İHRAÇ FARKLARI hesabı 10.00010.000 TL alacaklıdır.

Cevap

Dönemsellik esasına göre 2 aylık faiz payı hesaplanarak Finansman Giderleri borçlandırılırken Menkul Kıymetler İhraç Farkları hesabı alacaklandırılır.
İşletme bonoyu iskontolu ihraç ettiğinde, toplam 30.00030.000 TL'lik faiz farkını ihraç tarihinde '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)' hesabına borç kaydetmiştir. 31 Aralık tarihinde, bu tutarın Kasım ve Aralık aylarına isabet eden 10.00010.000 TL'lik kısmı (30.000/6×230.000 / 6 \times 2) gerçekleşmiş bir gider haline geldiği için '780 Finansman Giderleri' hesabına aktarılır ve 308 nolu hesap alacaklandırılarak mahsup edilir.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam faiz (iskonto) tutarını hesaplayınız.
500.000×0,12×(6/12)=30.000500.000 \times 0,12 \times (6/12) = 30.000 TL.
Bononun nominal değeri ile ihraç bedeli arasındaki toplam farkı bulmak için.
2
2025 yılına isabet eden süreyi belirleyiniz.
1 Kasım - 31 Aralık arası 22 ay.
Dönemsellik kavramı gereği sadece cari yıla ait gideri hesaplamak için.
3
2025 yılına ait faiz giderini hesaplayınız.
30.000/6×2=10.00030.000 / 6 \times 2 = 10.000 TL.
Toplam faiz yükünün aylara göre eşit dağıtılması prensibiyle cari yıl payını bulmak için.
4
Dönem sonu envanter kaydını oluşturunuz.
780 Finansman Giderleri (Borç) 10.00010.000, 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (Alacak) 10.00010.000.
İhraç sırasında borçlandırılan 308 nolu hesabın giderleştikçe alacaklandırılarak kapatılması ve giderin ilgili döneme kaydedilmesi için.

Anahtar Kavram

İskontolu Bono İhracı ve Dönemsellik Kaydı

İpuçları

1
Bononun 6 aylık toplam faizini hesaplayarak işe başlayın.
2
Bononun ihraç edildiği tarihten yıl sonuna kadar kaç ay geçtiğini belirleyin.
3
İhraç sırasında borçlandırılan '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları' hesabının dönem sonunda nasıl mahsup edileceğini hatırlayın.

Daha Fazla Pratik

Bononun vadesi dolduğunda (2026 yılında) yapılacak olan anapara ödemesi ve kalan faiz gideri kaydını inceleyebilirsiniz.

Alternatif Yöntem

Orantı kurarak: 6 ayda 30.00030.000 TL faiz varsa, 2 ayda (yıl sonuna kadar) ne kadar faiz oluşur? (30.000×2/6=10.00030.000 \times 2 / 6 = 10.000 TL).
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 9Soru →

İşletme, 01.10.202501.10.2025 tarihinde bir bankadan 300.000300.000 TL tutarında, 33 yıl vadeli ve yıllık %24\%24 faizli bir kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara, her yılın sonunda (01.10.202601.10.2026 tarihinden itibaren) üç eşit taksitte; faiz ise anapara taksitleri ile birlikte bankaya ödenecektir.

Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapması gereken envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 400 BANKA KREDİLERİ: 100.000100.000 / 780 FİNANSMAN GİDERLERİ: 18.00018.000 (Borçlu); 303 U.V. KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ: 100.000100.000 / 381 GİDER TAHAKKUKLARI: 18.00018.000 (Alacaklı)

Cevap

İşletme, dönem sonunda vadesi 1 yılın altına düşen anapara taksitini (100.000100.000 TL) 400400 nolu hesaptan 303303 nolu hesaba aktarmalı ve gerçekleşen 3 aylık faiz tutarını (18.00018.000 TL) 780780 nolu hesaba borç, 381381 nolu hesaba alacak kaydederek tahakkuk işlemini tamamlamalıdır.
Doğru yanıt, hem vadesi dolmak üzere olan borcun sınıflandırılmasını hem de gerçekleşen faizin doğru döneme kaydedilmesini içerir. Bilanço tarihinde (31.12.202531.12.2025), gelecek bir yıl içinde ödenecek olan 100.000100.000 TL'lik ilk taksit 400400 Banka Kredileri hesabından çıkarılarak 303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabına aktarılır. Aynı zamanda 01.10.202501.10.2025 ile 31.12.202531.12 .2025 tarihleri arasında geçen 3 ay için hesaplanan 18.00018.000 TL'lik faiz (300.000×0,24×3/12300.000 \times 0,24 \times 3/12), dönemsellik ilkesi uyarınca 780780 Finansman Giderleri hesabına borç ve henüz ödenmediği için 381381 Gider Tahakkukları hesabına alacak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Vadesi bir yılın altına düşen anapara tutarının hesaplanması
300.000/3=100.000300.000 / 3 = 100.000 TL
Kredi 3 eşit taksitte ödeneceği için her taksit 100.000100.000 TL'dir.
2
2025 yılına ait faiz tutarının hesaplanması
300.000×0,24×(3/12)=18.000300.000 \times 0,24 \times (3/12) = 18.000 TL
Dönemsellik ilkesi gereği Ekim, Kasım ve Aralık aylarını kapsayan 3 aylık faiz gider kaydedilmelidir.
3
Envanter kaydının yapılması
400 (B), 780 (B) / 303 (A), 381 (A)
Kısa vadeye düşen kısım 303303 nolu hesaba aktarılırken, henüz ödenmeyen faiz 381381 nolu hesapta izlenir.

Anahtar Kavram

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli kredilerin ve faiz tahakkuklarının dönem sonu işlemleri.

Daha Fazla Pratik

Kredinin ilk taksit ödemesi yapıldığında (01.10.202601.10.2026), 2026 yılına ait 9 aylık faiz ile 2025'ten devreden 3 aylık faiz tahakkukunun nasıl kapatılacağını inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Soru 10Soru →

İşletme, 01.12.202501.12.2025 tarihinde bir bankadan 40.00040.000 USD tutarında, yıllık %15\%15 faizli ve 66 ay vadeli bir kredi kullanmıştır. Kredinin alındığı gün döviz kuru 11 USD = 3030 TL'dir. 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılan dönem sonu değerlemesinde döviz kuru 11 USD = 3333 TL olarak gerçekleşmiştir.

Faiz ödemesi vade sonunda yapılacağına göre, 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılması gereken envanter kayıtları ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 381381 Gider Tahakkukları hesabı 16.50016.500 TL alacaklandırılır.

Cevap

Dönem sonu itibarıyla gerçekleşen faiz tahakkuku için 381 Gider Tahakkukları hesabı 16.500 TL alacaklandırılmalıdır.
Dönem sonu itibarıyla işletmenin bankaya olan 1 aylık faiz borcu kesinleşmiştir (500500 USD). Tahakkuk esası gereği bu giderin döneme kaydedilmesi gerekir. İşlem tarihindeki kur (3333 TL) üzerinden yapılan hesaplamada 16.50016.500 TL'lik tutar, gider hesabı karşılığında bir pasif hesap olan '381 Gider Tahakkukları' hesabına alacak kaydedilerek gösterilir.

Adım Adım Çözüm

1
Kredi anaparasındaki kur farkını hesapla
40.000 USD×(33−30)=120.000 TL40.000 \text{ USD} \times (33 - 30) = 120.000 \text{ TL}
Yabancı paralı borçların dönem sonunda güncel kur ile değerlenmesi gerekir.
2
Dönem sonuna kadar geçen süre için faiz tutarını USD cinsinden hesapla
40.000×0,15×(1/12)=500 USD40.000 \times 0,15 \times (1/12) = 500 \text{ USD}
01.12 - 31.12 tarihleri arasında 1 aylık faiz tahakkuk etmiştir.
3
Tahakkuk eden faizi dönem sonu kuruyla TL'ye çevir
500 USD×33=16.500 TL500 \text{ USD} \times 33 = 16.500 \text{ TL}
Dönem sonu işlemlerinde ilgili tarihteki kur esas alınır.
4
Gerekli muhasebe kayıtlarını belirle
780 Finansman Giderleri (B) 16.500 / 381 Gider Tahakkukları (A) 16.500
Tahakkuk esası gereği, döneme ait faiz gideri ilgili hesaplara kaydedilmelidir.

Anahtar Kavram

Yabancı paralı mali borçlarda dönem sonu değerlemesi ve faiz tahakkuku işlemlerinin ayrıştırılması.

İpuçları

1
Dövizli borçlarda dönem sonunda hem anapara için kur değerlemesi hem de geçen süre için faiz hesaplaması yapılmalıdır.
2
Anapara kur farkı 656 Kambiyo Zararları / 300 Banka Kredileri şeklinde kaydedilirken; faiz tahakkuku 780 Finansman Giderleri / 381 Gider Tahakkukları şeklinde kaydedilir.
3
1 aylık faizi USD cinsinden hesaplayıp (40.000×0,15/1240.000 \times 0,15 / 12), elde ettiğiniz rakamı dönem sonu kuru olan 3333 TL ile çarpın.

Daha Fazla Pratik

Vade sonu geldiğinde (Haziran 2026), kur 3535 TL olursa yapılacak ana para ve faiz ödeme kaydını çalışınız.

Alternatif Yöntem

Önce toplam borç yükümlülüğünü (anapara + faiz) USD bazında bulup (40.50040.500 USD), dönem sonu değeri ile (40.500×3340.500 \times 33) başlangıç değerini (40.000×3040.000 \times 30) kıyaslayarak toplam artışı bulabilir, ardından bunu anapara ve faiz olarak paylaştırabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 11Soru →

İşletme, 01.09.202501.09.2025 tarihinde nominal değeri 1.000.0001.000.000 TL olan, 22 yıl vadeli ve yıllık %12\%12 faiz ödemeli tahvilleri 952.000952.000 TL bedelle nakit karşılığında ihraç etmiştir. İşletme, menkul kıymet ihraç farklarını doğrusal itfa yöntemine göre itfa etmektedir. Buna göre, 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılacak dönem sonu işlemlerinde "780 Finansman Giderleri" hesabına borç kaydedilmesi gereken toplam tutar kaç TL'dir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 48.00048.000

Cevap

Dönem sonu finansman gideri 48.00048.000 TL olarak hesaplanır.
Dönem sonunda kaydedilecek gider, hem 4 aylık kupon faiz tahakkukunu (40.00040.000 TL) hem de nominal değer ile satış bedeli arasındaki farkın 4 aylık itfa payını (8.0008.000 TL) içerdiği için toplam 48.00048.000 TL'dir.

Adım Adım Çözüm

1
Yıllık ve aylık faiz giderini hesapla
Yıllık Faiz: 1.000.000×0,12=120.0001.000.000 \times 0,12 = 120.000 TL; Aylık Faiz: 120.000/12=10.000120.000 / 12 = 10.000 TL
Tahvil nominal değeri üzerinden belirtilen kupon faiz oranıyla yıllık yükümlülük belirlenir.
2
Dönem sonuna kadar tahakkuk eden faizi hesapla
10.000×410.000 \times 4 ay (Eylül, Ekim, Kasım, Aralık) =40.000= 40.000 TL
Dönemsellik kavramı uyarınca, cari yıla ait giderlerin raporlanması gerekir.
3
Toplam menkul kıymet ihraç farkını ve aylık itfa tutarını hesapla
Toplam Fark: 1.000.000−952.000=48.0001.000.000 - 952.000 = 48.000 TL; Aylık İtfa: 48.000/2448.000 / 24 ay =2.000= 2.000 TL
Nominal değer ile satış fiyatı arasındaki fark, vade süresince doğrusal olarak giderleştirilir.
4
4 aylık ihraç farkı itfa payını hesapla
2.000×42.000 \times 4 ay =8.000= 8.000 TL
Eylül-Aralık dönemine isabet eden itfa payı cari dönemin finansman maliyetidir.
5
Toplam finansman giderini topla
40.00040.000 (Faiz) +8.000+ 8.000 (İtfa) =48.000= 48.000 TL
780 Finansman Giderleri hesabı, hem nakit faiz yükümlülüğünü hem de ihraç farkı itfasını kapsar.

Anahtar Kavram

Tahvil İhracı ve İhraç Farklarının Dönemsellik Esasına Göre İtfası

İpuçları

1
Dönem sonu giderini hesaplarken Eylül başından Aralık sonuna kadar kaç ay geçtiğini belirleyin.
2
İhraç farkı, nominal değer ile ihraç bedeli arasındaki farktır ve 2 yıllık vadeye (24 ay) yayılmalıdır.
3
Toplam gider = (Yıllık Faiz / 12 * 4) + (Toplam İhraç Farkı / 24 * 4) formülünü uygulayın.

Daha Fazla Pratik

İhraç farklarının bilançoda hangi hesapta ve nasıl gösterildiğini (aktif/pasif karakter) inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 12Soru →

İşletme, 01.10.202501.10.2025 tarihinde bir bankadan 240.000240.000 TL tutarında, 22 yıl vadeli bir kredi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara, 66 ayda bir 60.00060.000 TL'lik eşit taksitler halinde ödenecektir. İlk taksit ödemesi 01.04.202601.04 .2026 tarihinde yapılacaktır. Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapması gereken dönem sonu kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 400 Banka Kredileri hesabı 120.000120.000 TL borçlu, 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı 120.000120.000 TL alacaklı

Cevap

400 Banka Kredileri hesabı 120.000120.000 TL borçlandırılırken, 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı 120.000120.000 TL alacaklandırılmalıdır.
Bilanço tarihi olan 31.12.202531.12.2025 itibarıyla, önümüzdeki 12 ay içerisinde (2026 yılı sonuna kadar) ödenecek olan taksitler kısa vadeli yabancı kaynak niteliği kazanır. Soruda belirtilen 01.04.202601.04.2026 ve 01.10.202601.10.2026 vadeli iki adet 60.00060.000 TL'lik taksit (toplam 120.000120.000 TL), uzun vadeli yabancı kaynaklardaki 400 Banka Kredileri hesabından çıkarılarak kısa vadeli yabancı kaynaklardaki 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabına aktarılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödenecek anapara taksitlerini belirle.
01.04.202601.04.2026 ve 01.10.202601.10.2026 tarihlerinde ödenecek olan iki taksit.
Dönemsellik ve kısa/uzun vade ayrımı gereği, 12 ay içinde ödenecek borçlar kısa vadeli borç olarak sınıflandırılmalıdır.
2
Aktarılacak toplam tutarı hesapla.
60.000 TL×2=120.000 TL60.000 \text{ TL} \times 2 = 120.000 \text{ TL}.
2026 yılı içerisinde (bilanço tarihinden sonraki 12 ay) ödenecek taksitlerin toplamı bulunur.
3
İlgili hesapları ve kayıt yönlerini belirle.
400 Banka Kredileri (Borç), 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri (Alacak).
Uzun vadeli borcun azalması pasif hesapta borç kaydı ile, kısa vadeli borç kısmının artışı ise pasif hesapta alacak kaydı ile gösterilir.

Anahtar Kavram

Uzun Vadeli Borçların Kısa Vadeli Kısımlara Aktarılması

Daha Fazla Pratik

Benzer bir soruda, 303 hesabına aktarılan tutarların 2026 yılındaki ödeme kayıtlarını (faiz ve anapara ödemesi dahil) inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 13Soru →

İşletme, 01.11.202501.11.2025 tarihinde 600.000600.000 TL tutarında, 22 yıl vadeli ve yıllık %30\%30 faizli bir banka kredisi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara 66 ayda bir eşit taksitlerle, faiz ise anapara taksitleriyle birlikte ödenecektir. İlk taksit ödemesi 01.05.202601.05.2026 tarihinde gerçekleştirilecektir.

Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter kayıtları ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı 300.000300.000 TL alacaklandırılır.

Cevap

303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının 300.000300.000 TL alacaklandırılması doğrudur.
Dönem sonunda işletmeler, uzun vadeli yabancı kaynaklarını kontrol ederek bilanço tarihinden itibaren bir yıl içinde ödeyecekleri anapara ve faiz tutarlarını kısa vadeli borçlara aktarırlar. Bu soruda 600.000600.000 TL'lik kredinin her 66 ayda bir 150.000150.000 TL anapara ödemesi bulunmaktadır. 31.12.202531.12.2025 tarihinden sonraki bir yıl içinde (20262026 yılı içerisinde) iki taksit ödeneceği için toplam 300.000300.000 TL tutar 400400 nolu hesaptan çıkarılıp 303303 nolu hesaba alacak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Taksit tutarlarını ve vadelerini belirle.
Taksit tutarı: 600.000/4=150.000600.000 / 4 = 150.000 TL. Vadeler: 01.05.2026,01.11.2026,01.05.2027,01.11.202701.05.2026, 01.11.2026, 01.05.2027, 01.11.2027.
Anapara ödemelerinin vadesine göre sınıflandırılması için gereklidir.
2
Kısa vadeli borçlara aktarılacak (reklasifikasyon) tutarı hesapla.
31.12.202531.12.2025 tarihinden itibaren 1212 ay içinde kalan taksitler: 01.05.202601.05.2026 (150.000150.000 TL) ve 01.11.202601.11.2026 (150.000150.000 TL). Toplam: 300.000300.000 TL.
Kredinin vadesi bir yılın altına düşen anapara borçları 303303 nolu hesaba aktarılır.
3
20252025 yılına ait faiz tahakkukunu hesapla.
600.000×0,30×(2/12)=30.000600.000 \times 0,30 \times (2 / 12) = 30.000 TL.
Dönemsellik kavramı gereği, Kasım ve Aralık aylarına ait faiz gideri bu yıla kaydedilmelidir.

Anahtar Kavram

Uzun vadeli borçların dönem sonunda kısa vadeli kısımlarının ayrıştırılması ve faiz tahakkuku.
Soru 14Soru →

İşletme, 01.11.202501.11.2025 tarihinde kısa vadeli finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 600.000600.000 TL olan, 66 ay vadeli finansman bonolarını 510.000510.000 TL bedelle ihraç etmiş ve tutarın tamamı banka hesabına aktarılmıştır. İşletme, muhasebe kayıtlarını aylık olarak değil, sadece dönem sonlarında yapmaktadır. Buna göre, 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapılması gereken envanter kaydından sonra "308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)" hesabının kalanı kaç TL olur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 60.00060.000 TL

Cevap

Dönem sonu ayarlama kaydından sonra hesabın kalanı 60.00060.000 TL olur.
İşletme bonoları ihraç ettiğinde 90.00090.000 TL tutarındaki farkı '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)' hesabının borcuna kaydetmiştir. Vade 6 ay olduğu için aylık faiz yükü 15.00015.000 TL'dir. 2025 yılı sonuna kadar geçen 2 aylık süre (30.00030.000 TL) için bu hesap alacaklandırılarak '780 Finansman Giderleri' hesabına devredilir. Bu işlemin sonucunda hesapta kalan borç bakiyesi 60.00060.000 TL olur.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam ihraç farkının belirlenmesi
600.000 (Nominal)−510.000 (Bedel)=90.000 TL600.000 \text{ (Nominal)} - 510.000 \text{ (Bedel)} = 90.000 \text{ TL}
Bononun nominal değeri ile satış bedeli arasındaki fark, vadesi boyunca finansman gideri olarak itfa edilecek olan tutardır.
2
Aylık itfa payının hesaplanması
90.000/6 ay=15.000 TL/ay90.000 / 6 \text{ ay} = 15.000 \text{ TL/ay}
Dönemsellik kavramı gereği, toplam faiz/iskonto yükü vadeye eşit olarak yayılmalıdır.
3
Cari döneme (2025) ait gider tutarının hesaplanması
Kasım ve Aralık ayları için 2×15.000=30.000 TL2 \times 15.000 = 30.000 \text{ TL}
İhraç tarihinden (01.1101.11) dönem sonuna (31.1231.12) kadar geçen süre 2 aydır.
4
Envanter kaydından sonraki hesap kalanının bulunması
90.000 (I˙lk bakiye)−30.000 (I˙tfa edilen)=60.000 TL90.000 \text{ (İlk bakiye)} - 30.000 \text{ (İtfa edilen)} = 60.000 \text{ TL}
"308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)" hesabı borç taraflı çalışır ve itfa edildikçe alacaklandırılarak bakiye verir.

Anahtar Kavram

Finansman bonolarında ihraç farklarının dönemsellik esasına göre itfası

İpuçları

1
İhraç bedeli ile nominal değer arasındaki farkın tamamı başlangıçta 308 nolu hesaba borç yazılır.
2
01 Kasım'dan 31 Aralık'a kadar kaç ay geçtiğini hesaplayın ve bu sürenin faiz payını bulun.
3
Hesabın ilk borç tutarından, dönem sonunda yaptığınız alacak kaydı tutarını çıkarın.

Daha Fazla Pratik

Finansman bonosu yerine uzun vadeli tahvil ihraç edildiğinde kullanılan hesapları (405/408) ve itfa sürecini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 15Soru →

İşletme, 01.10.202501.10.2025 tarihinde finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 900.000900.000 TL olan, 99 ay vadeli finansman bonolarını %24\%24 yıllık basit iskonto oranıyla ihraç etmiş ve bedelini banka aracılığıyla tahsil etmiştir.

Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapması gereken envanter kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 54.000 (Borç) / 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı 54.000 (Alacak)

Cevap

660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri hesabının borcuna, 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabının alacağına 54.000 TL kaydedilmelidir.
Dönemsellik ilkesi gereği, işletmenin ihraç ettiği bonolardan kaynaklanan toplam 162.000162.000 TL tutarındaki faiz/iskonto yükünün, 20252025 yılının sonuna kadar geçen 33 aylık kısmının (54.00054.000 TL) bu yılın gideri olarak kaydedilmesi gerekir. Bu işlemde gider hesabı olarak '660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri' borçlandırılırken, başlangıçta borç bakiyesi veren '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı' hesabı bu tutar kadar alacaklandırılarak itfa edilir.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam iskonto (ihraç farkı) tutarını hesapla.
900.000×0,24×(9/12)=162.000900.000 \times 0,24 \times (9 / 12) = 162.000 TL
İhraç tarihinde 308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı hesabına kaydedilen toplam tutarı bulmak için nominal değer üzerinden yıllık iskonto oranı uygulanır.
2
Dönem sonuna (31.12.2025) kadar geçen süreyi belirle.
1 Ekim - 31 Aralık = 3 ay
Dönemsellik ilkesi uyarınca, giderin hangi yıla ait olduğunu belirlemek için sürenin tespiti gerekir.
3
2025 yılına isabet eden gider (amortisman) tutarını hesapla.
162.000×(3/9)=54.000162.000 \times (3 / 9) = 54.000 TL
Toplam ihraç farkı, toplam vadeye bölünerek ilgili yıla ait süre ile çarpılır.
4
Yevmiye kaydını oluştur.
Dr 660 K.V. Borçlanma Giderleri 54.000 / Cr 308 M.K. İhraç Farkı 54.000
Gider gerçekleştiği için gider hesabı borçlanır; ihraç farkı hesabı ise itfa edildiği (azaldığı) için alacaklandırılır.

Anahtar Kavram

İskontolu ihraç edilen bonolarda ihraç farkının (308) dönemsellik ilkesi gereği itfası.

İpuçları

1
Öncelikle vadenin tamamına ait toplam iskonto tutarını Nominal×Oran×(Vade/12)Nominal \times Oran \times (Vade / 12) formülüyle hesaplayın.
2
İhraç tarihi olan 1 Ekim'den yıl sonuna kadar kaç ay geçtiğini (Ekim, Kasım, Aralık) sayın.
3
Hesapladığınız toplam tutarı 9 aya bölüp 3 ay ile çarparak 2025 yılı payını bulun ve 308 hesabını alacaklandırarak gider kaydı yapın.

Daha Fazla Pratik

Vade sonu olan 01.07.202601.07.2026 tarihinde yapılacak olan ana para ödemesi ve faiz itfası kaydını çalışabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 16Soru →

İşletme, 01.08.202501.08.2025 tarihinde bir bankadan 1.200.0001.200.000 TL tutarında, 33 yıl vadeli ve yıllık %20\%20 faizli bir banka kredisi kullanmıştır. Kredi sözleşmesine göre anapara geri ödemeleri her yılın sonunda (her yılın 01.0801.08 tarihinde) üç eşit taksitte yapılacaktır. Faizler ise her anapara ödemesi ile birlikte (yıllık olarak) ödenecektir.

Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapacağı dönem sonu envanter ve sınıflandırma kayıtları ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı 400.000400.000 TL alacak bakiyesi verir.

Cevap

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının 400.000 TL alacak bakiyesi vermesi doğrudur.
İşletme 01.08.2025'te kredi kullandığında, ilk taksit olan 400.000 TL'nin ödeme tarihi 01.08.2026'dır. 31.12.2025 bilançosu hazırlanırken bu tutarın vadesine bir yıldan az (8 ay) kaldığı için '303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri' hesabına aktarılması ve bu hesabın alacak bakiyesi vermesi gerekir.

Adım Adım Çözüm

1
Yıllık anapara taksit tutarını hesapla.
1.200.000 TL/3 yıl=400.000 TL1.200.000 \text{ TL} / 3 \text{ yıl} = 400.000 \text{ TL}
Kredi 3 eşit taksitte ödeneceği için her yıl ödenecek anapara belirlenmelidir.
2
Kısa vadeye düşen anapara kısmını belirle ve sınıflandır.
400.000 TL400.000 \text{ TL} tutarındaki ilk taksit 01.08.202601.08 .2026 tarihinde (1 yıldan kısa sürede) ödenecektir.
Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli borçlar 303 nolu hesaba aktarılır.
3
2025 yılına sarkan faiz giderini (tahakkuku) hesapla.
1.200.000×%20×(5/12)=100.000 TL1.200.000 \times \%20 \times (5 / 12) = 100.000 \text{ TL} (01.08−31.1201.08 - 31.12 arası 5 ay).
Dönemsellik kavramı gereği, cari yıla ait faiz gideri ödenmese dahi giderleştirilmelidir.
4
Dönem sonu kayıtlarını yorumla.
303 hesabı 400.000400.000 TL (Alacak), 381 hesabı 100.000100.000 TL (Alacak) bakiyesi verir.
Her iki hesap da pasif karakterli yükümlülük hesaplarıdır.

Anahtar Kavram

Uzun vadeli kredilerin kısa vadeye düşen kısımlarının sınıflandırılması ve dönemsellik gereği faiz tahakkuku.

İpuçları

1
Kredinin ilk taksit ödeme tarihinin 31.12.2025'ten itibaren ne kadar süre sonra olduğunu hesaplayın.
2
Faiz tahakkuku için 01.08.2025 ile 31.12.2025 tarihleri arasındaki tam ayları sayın ve anapara üzerinden pro-rata hesaplama yapın.

Daha Fazla Pratik

Finansman bonosu ihraçlarında ihraç farklarının (308) itfası ile ilgili soruları inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 17Soru →

İşletme, 01.09.202501.09.2025 tarihinde bir bankadan 150.000150.000 TL tutarında, 33 yıl vadeli, yıllık %24\%24 faizli bir kredi kullanmıştır. Kredinin anaparası her yılın sonunda eşit taksitlerle, faizi ise anapara taksitleri ile birlikte ödenecektir. Buna göre, işletmenin 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapması gereken dönem sonu envanter işlemleriyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabı 50.00050.000 TL alacaklandırılır.

Cevap

Uzun vadeli kredilerin bir yıl içinde ödenecek anapara taksiti olan 50.00050.000 TL tutarı 303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleştirilmelidir.
İşletme, 33 yıl vadeli bir kredi kullandığı için bu başlangıçta 400400 Banka Kredileri hesabında izlenir. Dönem sonunda (31.1231.12), önümüzdeki 1212 ay içinde ödenecek olan ilk anapara taksiti (50.00050.000 TL) tespit edilir ve bu tutar 400400 Banka Kredileri hesabından borç kaydıyla çıkarılarak 303303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri hesabının alacağına aktarılır. Bu işlem, bilançonun doğru sunumu için zorunludur.

Adım Adım Çözüm

1
Kısa vadeye düşen anapara taksit tutarının hesaplanması
150.000/3=50.000150.000 / 3 = 50.000 TL
Kredi 33 yıl vadeli ve eşit taksitli olduğu için her yıla düşen anapara payı bulunur.
2
Dönem sonuna kadar tahakkuk eden faiz giderinin hesaplanması
150.000×0,24×(4/12)=12.000150.000 \times 0,24 \times (4 / 12) = 12.000 TL
01.09.202501.09.2025 - 31.12.202531.12 .2025 tarihleri arasındaki 44 aylık süre için faiz gideri hesaplanır.
3
Anapara taksitinin reklassifikasyonu (sınıflandırılması)
400400 Banka Kredileri (Borçlu) / 303303 U.V. Kredilerin Anapara Taksitleri (Alacaklı)
Vadesi bir yılın altına inen yabancı kaynakların kısa vadeli borç hesaplarına aktarılması gereklidir.
4
Faiz tahakkuk kaydının yapılması
780780 Finansman Giderleri (Borçlu) / 381381 Gider Tahakkukları (Alacaklı)
Dönemsellik kavramı gereği, henüz ödenmese de cari yıla ait olan faiz gideri kaydedilmelidir.

Anahtar Kavram

Vadesi 11 yılın altına düşen uzun vadeli borçların reklassifikasyonu ve faiz tahakkuk işlemleri.

Daha Fazla Pratik

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli ticari borçlar için hangi hesabın (321, 322, 320 vb.) kullanılması gerektiğini araştırınız.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 18Soru →

İşletme, 01.04.202401.04 .2024 tarihinde finansman ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 500.000500.000 TL olan, 22 yıl vadeli tahvilleri ihraç etmiştir. Tahvillerin anapara ödemesi vade sonunda (01.04.202601.04 .2026 tarihinde) tek seferde gerçekleştirilecektir. Buna göre, 31.12.202531.12 .2025 tarihinde yapılması gereken bilanço düzenleme (sınıflandırma) kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Borç: 405405 Çıkarılmış Tahviller / Alacak: 304304 Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri

Cevap

Borç: 405405 Çıkarılmış Tahviller 500.000500.000 / Alacak: 304304 Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri 500.000500.000 şeklindeki kayıt doğrudur.
Doğru yanıt olan kayıt, tahvil borcunun niteliğine ve vadesine uygun olarak yapılmıştır. 01.04.202401.04 .2024 tarihinde ihraç edilen 22 yıl vadeli tahvilin ana parası başlangıçta 405405 Çıkarılmış Tahviller hesabında izlenir. 31.12.202531.12 .2025 tarihinde vadenin bitimine 33 ay kaldığı için, bu tutar uzun vadeli gruptan çıkarılıp kısa vadeli '304 Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri' hesabına aktarılmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Borcun vadesine kalan süreyi hesapla
Bilanço tarihi (31.12.202531.12 .2025) ile vade tarihi (01.04.202601.04 .2026) arasındaki süre 33 aydır.
Dönemsellik ve Tam Açıklama kavramları gereği, vadesi bir yılın altına düşen borçların kısa vadeli olarak raporlanması gerekir.
2
Borcun niteliğine uygun kısa vadeli hesabı belirle
Tahvil borçları için kısa vadeli aktarma hesabı 304304 'Tahvil Anapara Borç Taksit ve Faizleri' hesabıdır.
Banka kredileri için 303303, tahviller için 304304 hesabı tanımlanmıştır.
3
Sınıflandırma kaydını gerçekleştir
405405 Çıkarılmış Tahviller hesabı borçlandırılarak kapatılır, 304304 hesabı alacaklandırılarak borç kısa vadeye taşınır.
Pasif karakterli bir hesabın azaltılması için borç tarafına, artırılması için alacak tarafına kayıt yapılır.

Anahtar Kavram

Vadesi bir yılın altına düşen uzun vadeli borçların sınıflandırılması

İpuçları

1
Bilanço tarihinde vadesine 1 yıldan az kalan borçların hangi grupta yer alması gerektiğini düşünün.
2
Tahviller için Tekdüzen Hesap Planı'nda (THP) kısa vadeli hangi özel hesabın tanımlandığını hatırlayın.

Daha Fazla Pratik

Finansman bonoları (305) ile tahvillerin (405) sınıflandırma farklarını içeren sorulara göz atabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 19Soru →

İşletme, 01.12.202501.12.2025 tarihinde kısa vadeli fon ihtiyacını karşılamak amacıyla nominal değeri 300.000300.000 TL olan, 44 ay vadeli finansman bonolarını 288.000288.000 TL bedelle ihraç etmiştir.

İhraç BilgileriDeğer
İhraç Tarihi01.12.202501.12 .2025
Vade44 Ay
Nominal Değer300.000300.000 TL
İhraç Bedeli288.000288.000 TL

Buna göre, 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılacak envanter ve dönem sonu kayıtları sonrasında "308308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)" hesabının vereceği kalan aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 9.0009.000 TL

Cevap

Yapılan hesaplamalar sonucunda hesabın kalanı 9.0009.000 TL olarak bulunmuştur.
İşletme nominal değeri 300.000300.000 TL olan bonoları 288.000288.000 TL'ye ihraç ettiğinde, aradaki 12.00012.000 TL'lik fark başlangıçta '308 Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-)' hesabının borcuna kaydedilir. 44 aylık vadenin 11 ayı (20252025 yılı Aralık ayı) geçtiği için 12.000/4=3.00012.000 / 4 = 3.000 TL'lik kısmı giderleşir. Bu işlem sırasında hesap 3.0003.000 TL alacaklandırılır. Hesabın borç toplamı 12.00012.000 TL, alacak toplamı 3.0003.000 TL olduğundan, 31.12.202531.12.2025 tarihindeki borç kalanı 9.0009.000 TL olur.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam ihraç farkını hesapla
300.000−288.000=12.000300.000 - 288.000 = 12.000 TL
Nominal değer ile ihraç bedeli arasındaki fark toplam finansman maliyetini (iskontoyu) gösterir.
2
Aylık itfa payını (gider tutarını) hesapla
12.000/4 ay=3.00012.000 / 4 \text{ ay} = 3.000 TL/ay
Dönemsellik ilkesi gereği toplam maliyet vade süresine eşit olarak dağıtılır.
3
20252025 yılına isabet eden gider tutarını belirle
3.000×1 ay (Aralık)=3.0003.000 \times 1 \text{ ay (Aralık)} = 3.000 TL
01.12.202501.12.2025 ile 31.12.202531.12.2025 arasında 11 aylık süre geçmiştir.
4
Hesabın dönem sonu kalanını hesapla
12.000−3.000=9.00012.000 - 3.000 = 9.000 TL
Başlangıçtaki borç bakiyesinden dönem sonunda yapılan alacak kaydı (itfa) düşülerek kalan bakiye bulunur.

Anahtar Kavram

Menkul Kıymetler İhraç Farkı ve Dönemsellik

İpuçları

1
Önce nominal değer ile ihraç bedeli arasındaki toplam farkı bulun.
2
Toplam farkı vadeye bölerek aylık ne kadarının gider yazılması gerektiğini hesaplayın.
3
Aralık ayı sonuna kadar ne kadar süre geçtiğini ve bu sürenin sonunda hesapta ne kadar bakiye kalacağını belirleyin.

Daha Fazla Pratik

Bonoların vadesi dolduğunda yapılacak anapara ödemesi ve kalan ihraç farkı itfa kaydını inceleyiniz.

Alternatif Yöntem

Toplam vadenin 11 ayı geçmiş, 33 ayı kalmıştır. Kalan bakiye doğrudan kalan vade süresi ile orantılıdır: 12.000×(3/4)=9.00012.000 \times (3/4) = 9.000 TL.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 20Soru →

İşletme, geçici nakit ihtiyacını karşılamak amacıyla bir bankadan 66 ay vadeli 250.000250.000 TL tutarında kredi kullanmıştır. Banka tarafından onaylanan kredi tutarı işletmenin ticari mevduat hesabına aktarılmıştır. Bu işlemin muhasebe kaydında alacaklandırılacak hesap aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 300 Banka Kredileri

Cevap

İşletmenin kısa vadeli banka kredi borcundaki artışı temsil eden 300 Banka Kredileri hesabı alacaklandırılmalıdır.
İşletme 6 ay vadeli (kısa vadeli) bir kredi kullandığında, Tekdüzen Hesap Planı gereği bu yükümlülük '300 Banka Kredileri' hesabında izlenir. Pasif karakterli bir hesap olan 300 Banka Kredileri hesabı, borçtaki artışı göstermek üzere alacak tarafına kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Vadenin belirlenmesi
Vade 6 aydır (Kısa Vadeli).
Muhasebe standartlarına göre 1 yıla kadar olan borçlar kısa vadeli yabancı kaynaklarda izlenir.
2
Hesap seçimi
300 Banka Kredileri hesabı seçilir.
Bankalardan alınan kısa vadeli nakit krediler Tekdüzen Hesap Planı'nda bu hesapta takip edilir.
3
Kayıt yönünün tayini
300 Banka Kredileri hesabı alacaklandırılır, 102 Bankalar hesabı borçlandırılır.
Pasif hesaplardaki artışlar alacak, aktif hesaplardaki artışlar borç tarafına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Kısa vadeli mali borçların ilk kaydı ve hesap işleyiş mantığı.

İpuçları

1
Borcun vadesine bakarak kısa veya uzun vadeli ayrımı yapın.
2
Bankadan alınan nakit krediler için hangi özel mali borç hesabının kullanıldığını hatırlayın.
3
Pasif karakterli hesaplarda borç artışının hangi tarafa kaydedildiğini düşünün.

Daha Fazla Pratik

Vadenin 18 ay olması durumunda hangi hesabın kullanılacağını ve dönem sonunda yapılacak aktarım kaydını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:45s
Sayfa 1 / 4Sonraki
Mali Borçlar Alıştırma Soruları — KPSS Muhasebe | Examkin