Examkin

Soru

Zorluk: ZorVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (K), 20252025 vergilendirme dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi beyannamesini kanuni süresi içerisinde vermemiştir. Vergi dairesi tarafından herhangi bir incelemeye başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce mükellef, pişmanlık hükümlerinden yararlanma talebi olmaksızın beyannamesini kendiliğinden elektronik ortamda vermiştir. Yapılan beyan üzerine 180.000180.000 TL vergi tahakkuk ettirilmiştir.

213213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca, bu mükellef adına kesilecek cezaların hesaplanması ve uygulanmasıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Vergi ziyaı cezası %50 oranında (90.00090.000 TL) hesaplanır ve bu ceza ile birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kıyaslanarak miktar itibarıyla ağır olanı kesilir.Cevap
  2. B
    Pişmanlık talebi bulunmadığı için vergi ziyaı cezası bir kat (180.000180.000 TL) olarak uygulanır ve usulsüzlük cezası ile birleşme hükmü uygulanmaksızın her iki ceza ayrı ayrı kesilir.
  3. C
    Mükellef beyannameyi kendiliğinden verdiği için vergi ziyaı cezası kesilmez, sadece beyannamenin süresinde verilmemesi nedeniyle özel usulsüzlük cezası uygulanır.
  4. D
    Vergi ziyaı cezası %50 oranında (90.00090.000 TL) hesaplanır, ancak usulsüzlük cezası ile kıyaslanmaksızın her iki ceza da miktar sınırlaması olmadan ayrı ayrı tahsil edilir.
  5. E
    Vergi ziyaı cezası bir kat (180.000180.000 TL) olarak hesaplanır, ancak mükellef uyumluluğu nedeniyle bu ceza otomatik olarak %50 oranında indirilir ve usulsüzlük cezası silinir.

Cevap

Vergi ziyaı cezası %50 oranında hesaplanır ve bu tutar usulsüzlük cezası ile kıyaslanarak ağır olan miktar kesilir.
Doğru yanıt, vergi ziyaı cezasının kendiliğinden verilme nedeniyle %50 oranında hesaplanacağını ve genel usulsüzlük cezası (beyanname vermeme nedeniyle birinci derece iki kat) ile kıyaslanarak sadece miktar olarak büyük olanın uygulanacağını ifade eden seçenektir. Bu durum VUK 344 ve 336. maddelerin doğrudan birleşik uygulamasıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Vergi ziyaı cezası oranını belirleme
%50 oranında vergi ziyaı cezası
VUK 344/2. fıkra uyarınca, beyannamenin kanuni süresi geçtikten sonra idarece bir tespit yapılmadan kendiliğinden verilmesi durumunda ceza %50 (yüzde elli) oranında kesilir.
2
Vergi ziyaı cezası tutarını hesaplama
90.00090.000 TL
180.000 TL×0,50=90.000 TL180.000 \text{ TL} \times 0,50 = 90.000 \text{ TL} olarak hesaplanır.
3
Cezalarda birleşme (içtima) kuralını uygulama
VUK 336 kıyaslaması
VUK 336. madde uyarınca, bir fiil hem vergi ziyaına hem de usulsüzlüğe sebebiyet vermişse, miktar itibarıyla ağır olan ceza kesilir.

Anahtar Kavram

VUK 336 (Cezalarda Birleşme) ve VUK 344 (Kendiliğinden Verme Oranı)

Daha Fazla Pratik

VUK 353 kapsamındaki özel usulsüzlük cezaları ile vergi ziyaı cezasının birleşip birleşmediğini araştırınız.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru