Examkin

Soru

Zorluk: OrtaVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (G) hakkında 2024 takvim yılına ilişkin yürütülen vergi incelemesinde, mükellefin vergi matrahını gizlemek amacıyla kanuni defterlerin yanı sıra "çift defter" tuttuğu tespit edilmiştir. İnceleme sonucunda bu fiilin 60.00060.000 TL tutarında vergi ziyaına sebebiyet verdiği ve aynı fiil nedeniyle mükellefe ayrıca 195.000195.000 TL tutarında birinci derece genel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği saptanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun "Cezalarda Birleşme" (içtima) hükümleri uyarınca, mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. A
    60.00060.000 TL
  2. B
    180.000180.000 TL
  3. 195.000195.000 TLCevap
  4. D
    255.000255.000 TL
  5. E
    375.000375.000 TL

Cevap

Mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı 195.000195.000 TL'dir.
Vergi Usul Kanunu'nun 344. maddesi uyarınca, vergi ziyaı suçu 359. maddede belirtilen kaçakçılık fiilleriyle (örneğin çift defter tutma) işlendiğinde ceza 3 kat uygulanmaktadır. Bu durumda hesaplanan vergi ziyaı cezası 180.000180.000 TL'dir. Kanun'un 336. maddesindeki cezaların birleşmesi (içtima) kuralına göre, bir fiil ile hem vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hem de usulsüzlük yapılması durumunda, bu cezalardan miktar itibarıyla ağır olanı uygulanır. Olayda usulsüzlük cezası (195.000195.000 TL), hesaplanan vergi ziyaı cezasından (180.000180.000 TL) daha yüksek olduğu için doğru cevap usulsüzlük cezası miktarı olan seçenektir.

Adım Adım Çözüm

1
Vergi ziyaı cezasının temel miktarını belirle.
Fiil VUK 359 kapsamındaki "çift defter tutma" (kaçakçılık) olduğu için vergi ziyaı cezası 3 kat uygulanır: 60.000×3=180.00060.000 \times 3 = 180.000 TL.
VUK 344 uyarınca vergi ziyaı, 359. maddede yazılı fiillerle işlenirse ceza 3 kat olarak kesilir.
2
Cezalarda birleşme (içtima) kuralını uygula.
Vergi ziyaı cezası (180.000180.000 TL) ile usulsüzlük cezası (195.000195.000 TL) karşılaştırılır; ağır olan 195.000195.000 TL seçilir.
VUK 336'ya göre, vergi ziyaı ve usulsüzlük cezası tek fiille işlenirse ağır olan ceza uygulanır.

Anahtar Kavram

VUK Madde 336: Cezalarda Birleşme (İçtima) Kuralı
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru