Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (G) hakkında 2024 takvim yılına ilişkin yürütülen vergi incelemesinde, mükellefin vergi matrahını gizlemek amacıyla kanuni defterlerin yanı sıra "çift defter" tuttuğu tespit edilmiştir. İnceleme sonucunda bu fiilin $60.000$ TL tutarında vergi ziyaına sebebiyet verdiği ve aynı fiil nedeniyle mükellefe ayrıca $195.000$ TL tutarında birinci derece genel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği saptanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun "Cezalarda Birleşme" (içtima) hükümleri uyarınca, mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (K), $2024$ hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresi içerisinde vermemiştir. Daha sonra, vergi idaresi tarafından herhangi bir vergi incelemesine başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce, mükellef söz konusu beyannameyi kendiliğinden (pişmanlık talebi olmaksızın) elektronik ortamda onaylamıştır. Bu beyan üzerine $80.000$ TL kurumlar vergisi tahakkuk etmiştir. İlgili dönemde birinci derece genel usulsüzlük cezası $4.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Buna göre, Vergi Usul Kanunu uyarınca bu mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza miktarı ve türü aşağıdakilerden hangisidir?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca; vergi ziyaına sebebiyet verildiği durumlarda, bu fiil aynı zamanda kaçakçılık suçunu (VUK md. 359) teşkil etmiyorsa, ziyaa uğratılan vergi üzerinden kesilecek vergi ziyaı cezası kural olarak verginin kaç katıdır?

Mükellef (H)'nin $2025$ takvim yılına ilişkin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, gerçek bir mal teslimi veya hizmet ifası bulunmadığı halde komisyon karşılığı sahte fatura düzenlediği ve bu yolla $50.000$ TL tutarında Katma Değer Vergisi (KDV) ziyaına sebebiyet verdiği tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda hazırlanan raporda ayrıca, söz konusu sahte belge düzenleme fiili nedeniyle mükellef adına $65.000$ TL tutarında Özel Usulsüzlük cezası kesilmesi önerilmiştir.

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümlerine göre, bu mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı (vergi ziyaı ve özel usulsüzlük toplamı) aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (S), $2025$ yılında gerçekleştirdiği bir mal teslimi için fatura düzenlemediğini ve bu tutarı ilgili dönem beyannamesine dahil etmediğini sonradan fark etmiştir. Mükellef, vergi dairesine başvurarak $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu'nun $371$. maddesi (Pişmanlık ve Islah) kapsamında kendiliğinden beyanda bulunmuştur. Mükellef, pişmanlık şartlarını süresi içerisinde ve tam olarak yerine getirerek tahakkuk eden vergiyi ve pişmanlık zammını ödemiştir.

Buna göre, vergi idaresinin mükellef (S) hakkında uygulayacağı ceza işlemi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (K), 2025 yılına ait kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Vergi dairesi tarafından herhangi bir incelemeye başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce mükellef bu durumu fark etmiş; ancak pişmanlık hükümlerinden yararlanmak için başvuruda bulunmadan beyannamesini kendiliğinden (VUK md. 30 kapsamında) vermiştir. Yapılan tarhiyat sonucunda $40.000$ TL vergi aslı tahakkuk ettirilmiştir. Bu fiil nedeniyle ayrıca kesilmesi gereken iki katlı birinci derece usulsüzlük cezası ise $28.000$ TL olarak hesaplanmıştır.

Vergi Usul Kanunu'nun cezaların içtimaına ilişkin hükümleri dikkate alındığında, mükellef (K) adına kesilecek nihai ceza aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (B) hakkında yürütülen bir vergi incelemesi neticesinde, mükellefin bir vergilendirme döneminde vergi ziyaına sebebiyet verdiği tespit edilmiştir. Söz konusu fiilin aynı zamanda birinci derece usulsüzlük cezasını da gerektirdiği saptanmıştır. Yapılan hesaplamalar sonucunda vergi ziyaı cezası $4.000$ TL, birinci derece usulsüzlük cezası ise $5.500$ TL olarak belirlenmiştir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun "Cezaların Birleşmesi"ne ilişkin hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef adına kesilmesi gereken nihai ceza aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (Z) hakkında 2024 yılı hesap dönemine ilişkin yürütülen vergi incelemesinde, mükellefin sahte belge kullanmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verdiği saptanmıştır. İnceleme raporuna göre tespit edilen veriler aşağıdadır:

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) 'Cezaların Birleşmesi' hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef adına kesilecek toplam vergi cezası tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (T), $2024$ vergilendirme döneminde gerçekleştirdiği bir mal teslimi için fatura düzenlememiş ve bu tutarı ilgili dönem beyannamesine dahil etmeyerek vergi kaybına yol açmıştır. Yapılan vergi incelemesi sonucunda, fatura düzenlenmemesi nedeniyle $20.000$ TL "özel usulsüzlük cezası", ziyaa uğratılan vergi nedeniyle de $15.000$ TL "vergi ziyaı cezası" hesaplanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca, bu mükellef hakkında kesilecek cezalar ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (K), $2025$ vergilendirme dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi beyannamesini kanuni süresi içerisinde vermemiştir. Vergi dairesi tarafından herhangi bir incelemeye başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce mükellef, pişmanlık hükümlerinden yararlanma talebi olmaksızın beyannamesini kendiliğinden elektronik ortamda vermiştir. Yapılan beyan üzerine $180.000$ TL vergi tahakkuk ettirilmiştir.

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca, bu mükellef adına kesilecek cezaların hesaplanması ve uygulanmasıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (B), $2025$ vergilendirme dönemine ilişkin gelir vergisi beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Vergi dairesi tarafından herhangi bir vergi incelemesine başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce, mükellef söz konusu beyannameyi pişmanlık talebi belirtmeksizin kendiliğinden vergi dairesine sunmuştur.

Bu durumda, ziyaa uğratılan vergi tutarı üzerinden kesilecek vergi ziyaı cezası oranı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (H) adına $2023$ takvim yılında kesinleşmiş $15.000$ TL tutarında bir vergi ziyaı cezası bulunmaktadır. Mükellefin $2025$ yılında gerçekleştirdiği işlemlerle ilgili yapılan vergi incelemesi sonucunda $40.000$ TL tutarında yeni bir vergi ziyaına sebebiyet verdiği tespit edilmiştir.

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) tekerrür hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef adına kesilecek toplam vergi ziyaı cezası ne kadardır?

Mükellef (M), $2024$ takvim yılına ait beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Ancak mükellef, herhangi bir vergi incelemesi başlamadan ve olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce, $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu’nun $371$. maddesindeki "pişmanlık ve ıslah" hükümlerinden yararlanmak istediğini bildirerek beyannamesini vermiş ve şartları yerine getirmiştir.

Buna göre, pişmanlık şartlarının usulüne uygun olarak yerine getirildiği bu durumda, mükellef adına kesilecek vergi ziyaı cezası ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (S), vergi matrahını azaltmak amacıyla Vergi Usul Kanunu'nun $359$. maddesinde yer alan 'sahte belge düzenleme' fiilini işlemiş ve bu durum neticesinde $150.000$ TL tutarında vergi ziyaına sebebiyet vermiştir. Vergi incelemesi sonucunda, bu kaçakçılık fiiline iştirak ettiği tespit edilen mali müşavir (M) adına kesilecek vergi ziyaı cezası tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (A), 2024 vergilendirme dönemine ilişkin bir fiili ile aynı anda hem vergi ziyaına sebebiyet vermiş hem de genel usulsüzlük fiilini işlemiş; yapılan incelemede ziyaa uğratılan vergi tutarı $10.000$ TL, bu fiile bağlı olarak kesilmesi gereken genel usulsüzlük cezası ise $10.500$ TL olarak tespit edilmiştir. Mükellef (A) adına 2022 yılında kesinleşmiş $4.500$ TL tutarında bir 'vergi ziyaı cezası' bulunmaktadır.

Vergi Usul Kanunu’nun tekerrür ve cezaların içtimaı hükümleri uyarınca, Mükellef (A) adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Vergi ödevlerinin zamanında yerine getirilmemesi veya eksik yerine getirilmesi nedeniyle verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesi veya eksik tahakkuk ettirilmesi "vergi ziyaı" olarak tanımlanmaktadır.

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu'na göre, kaçakçılık sayılan fiillerle sebebiyet verilmesi durumu hariç olmak üzere, vergi ziyaı suçu işleyenlere ziyaa uğratılan verginin kaç katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir?

(K) Anonim Şirketi'nin $2024$ yılı hesap dönemine yönelik yapılan vergi incelemesinde, şirketin yasal defterlerinde yer alan bazı kayıtların muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belgelere dayandığı ve bu fiil neticesinde $400.000$ TL tutarında vergi ziyaına sebebiyet verildiği saptanmıştır. Söz konusu belgelerin düzenlenmemesi nedeniyle ayrıca $450.000$ TL tutarında özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği belirlenmiştir. İnceleme sürecinde, şirketin mali işler müdürünün de söz konusu yanıltıcı belgelerin temin edilmesine bilerek iştirak ettiği ve bu fiilden maddi menfaat sağladığı somut delillerle ispatlanmıştır.

Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca uygulanacak cezalarla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Mükellef (G) hakkında yürütülen vergi incelemesinde, mükellefin "muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlemek" suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verdiği saptanmıştır. Yapılan tespitler sonucunda mükellef adına $150.000$ TL tutarında vergi ziyaı cezası ve aynı fiilden kaynaklanan $12.000$ TL tutarında genel usulsüzlük cezası hesaplanmıştır.

Buna göre, Vergi Usul Kanunu'nun cezaların birleşmesi (içtima) hükümleri ve istisnaları dikkate alındığında, mükellef (G) adına kesilecek toplam ceza miktarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (B), $2025$ vergilendirme dönemine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Vergi dairesince yapılan re'sen tarhiyat sonucunda mükellef adına $25.000$ TL tutarında vergi ziyaı cezası hesaplanmıştır. Söz konusu beyanname verilmemesi fiili nedeniyle aynı zamanda kesilmesi gereken birinci derece iki kat genel usulsüzlük cezası tutarı ise $32.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Vergi Usul Kanunu’nun "Cezaların Birleşmesi" başlıklı $336$. maddesi hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef hakkında uygulanacak işlem aşağıdakilerden hangisidir?

Vergi Usul Kanunu'na göre, vergi ziyaı suçu işleyenlere -bu ziyaa $359$. maddede yazılı kaçakçılık fiilleriyle sebebiyet verilmesi hali hariç olmak üzere- ziyaa uğratılan verginin kaç katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir?