Examkin

Soru

Zorluk: ZorVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (K), 20242024 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresi içerisinde vermemiştir. Daha sonra, vergi idaresi tarafından herhangi bir vergi incelemesine başlanmadan veya takdir komisyonuna sevk işlemi yapılmadan önce, mükellef söz konusu beyannameyi kendiliğinden (pişmanlık talebi olmaksızın) elektronik ortamda onaylamıştır. Bu beyan üzerine 80.00080.000 TL kurumlar vergisi tahakkuk etmiştir. İlgili dönemde birinci derece genel usulsüzlük cezası 4.0004.000 TL olarak belirlenmiştir.

Buna göre, Vergi Usul Kanunu uyarınca bu mükellef adına kesilmesi gereken toplam ceza miktarı ve türü aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 40.00040.000 TL tutarında vergi ziyaı cezasıCevap
  2. B
    80.00080.000 TL tutarında vergi ziyaı cezası
  3. C
    4.0004.000 TL tutarında birinci derece genel usulsüzlük cezası
  4. D
    44.00044.000 TL tutarında (vergi ziyaı ve usulsüzlük cezası toplamı) ceza
  5. E
    240.000240.000 TL tutarında üç kat vergi ziyaı cezası

Cevap

40.00040.000 TL tutarında vergi ziyaı cezası kesilmelidir.
Vergi Usul Kanunu'nun 344. maddesine göre, vergi incelemesine başlanılmadan önce mükellef tarafından kendiliğinden verilen beyannamelerde vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan verginin %50'si oranında hesaplanır. Bu durumda 80.00080.000 TL'nin %50'si olan 40.00040.000 TL vergi ziyaı cezası hesaplanmıştır. Öte yandan, VUK'un 336. maddesi gereğince, vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük cezası birleştiğinde (tek bir fiille her ikisine de sebebiyet verilmesi durumunda) bu cezalardan ağır olanı uygulanır. 40.00040.000 TL tutarındaki vergi ziyaı cezası, 4.0004.000 TL tutarındaki usulsüzlük cezasından daha ağır olduğu için mükellef adına yalnızca 40.00040.000 TL vergi ziyaı cezası kesilmelidir.

Adım Adım Çözüm

1
Vergi ziyaı cezası oranının belirlenmesi
Ceza oranı %50 (0,5 kat) olarak belirlenmiştir.
Vergi Usul Kanunu madde 344 uyarınca, kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden verilen beyannamelerde ceza %50 oranında uygulanır.
2
Vergi ziyaı cezasının hesaplanması
80.000×0,5=40.00080.000 \times 0,5 = 40.000 TL.
Ziyaa uğratılan vergi miktarı üzerinden ilgili ceza oranı uygulanır.
3
Cezaların karşılaştırılması (İçtima)
40.00040.000 TL (Vergi Ziyaı) > 4.0004.000 TL (Usulsüzlük).
Vergi Usul Kanunu madde 336'ya göre, bir fiil ile hem vergi ziyaı hem de usulsüzlük cezası gerektiren bir durum oluşursa ağır olan ceza kesilir.

Anahtar Kavram

Cezalarda Birleşme (VUK m. 336) ve Kendiliğinden Verilen Beyannamelerde Ceza Oranı (VUK m. 344)
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru