Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (A), 2024 vergilendirme dönemine ilişkin bir fiili ile aynı anda hem vergi ziyaına sebebiyet vermiş hem de genel usulsüzlük fiilini işlemiş; yapılan incelemede ziyaa uğratılan vergi tutarı 10.00010.000 TL, bu fiile bağlı olarak kesilmesi gereken genel usulsüzlük cezası ise 10.50010.500 TL olarak tespit edilmiştir. Mükellef (A) adına 2022 yılında kesinleşmiş 4.5004.500 TL tutarında bir 'vergi ziyaı cezası' bulunmaktadır.

Vergi Usul Kanunu’nun tekerrür ve cezaların içtimaı hükümleri uyarınca, Mükellef (A) adına kesilmesi gereken toplam ceza tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 14.50014.500 TLCevap
  2. B
    13.12513.125 TL
  3. C
    10.50010.500 TL
  4. D
    15.00015.000 TL
  5. E
    20.50020.500 TL

Cevap

14.50014.500 TL tutarındaki seçenek doğrudur çünkü VUK Art. 336 ve 339 uyarınca cezalar tekerrürlü halleriyle hesaplanıp karşılaştırılmalıdır.
Vergi ziyaı cezası temel tutarı üzerinden %50 artırım hesaplandığında 5.0005.000 TL bulunmakta; ancak bu tutar önceki kesinleşen ceza olan 4.5004.500 TL ile sınırlandırılmaktadır. Dolayısıyla tekerrürlü vergi ziyaı cezası 14.50014.500 TL olmaktadır. Usulsüzlük cezası ise %25 artırıldığında 13.12513.125 TL'ye ulaşmaktadır. Cezaların içtimaı (VUK Art. 336) gereği bu iki tutardan ağır olan 14.50014.500 TL kesilmelidir.

Adım Adım Çözüm

1
Vergi ziyaı cezasının tekerrürlü tutarını hesapla
10.00010.000 TL temel ceza + 4.5004.500 TL tekerrür artırımı = 14.50014.500 TL
Normalde %50 artırım (5.0005.000 TL) yapılması gerekse de, VUK Art. 339 uyarınca artırım tutarı kesinleşen önceki cezayı (4.5004.500 TL) geçemez.
2
Usulsüzlük cezasının tekerrürlü tutarını hesapla
10.50010.500 TL temel ceza + 2.6252.625 TL tekerrür artırımı = 13.12513.125 TL
Usulsüzlük cezası %25 oranında artırılır. 2.6252.625 TL, önceki ceza olan 4.5004.500 TL'den düşük olduğu için limit kuralına takılmaz.
3
Hesaplanan nihai tutarları karşılaştır (VUK Art. 336)
14.50014.500 TL (Vergi Ziyaı) > 13.12513.125 TL (Usulsüzlük)
Tek bir fiil ile hem vergi ziyaı hem usulsüzlük işlendiğinde, miktar itibarıyla en ağır olan ceza kesilir.

Anahtar Kavram

Cezaların içtimaı (karşılaştırma) ve tekerrür artırımında sınır (limit) kuralı.
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru