Examkin

Soru

Zorluk: ZorVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (B), 20252025 vergilendirme dönemine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Vergi dairesince yapılan re'sen tarhiyat sonucunda mükellef adına 25.00025.000 TL tutarında vergi ziyaı cezası hesaplanmıştır. Söz konusu beyanname verilmemesi fiili nedeniyle aynı zamanda kesilmesi gereken birinci derece iki kat genel usulsüzlük cezası tutarı ise 32.00032.000 TL olarak belirlenmiştir.

Vergi Usul Kanunu’nun "Cezaların Birleşmesi" başlıklı 336336. maddesi hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef hakkında uygulanacak işlem aşağıdakilerden hangisidir?

  1. Sadece 32.00032.000 TL tutarındaki usulsüzlük cezası kesilir.Cevap
  2. B
    Sadece 25.00025.000 TL tutarındaki vergi ziyaı cezası kesilir.
  3. C
    Hem 25.00025.000 TL vergi ziyaı cezası hem de 32.00032.000 TL usulsüzlük cezası ayrı ayrı kesilir.
  4. D
    Vergi ziyaı cezası ve usulsüzlük cezası toplanarak toplam tutar üzerinden %50\%50 indirimli olarak 28.50028.500 TL kesilir.
  5. E
    Usulsüzlük cezası, vergi ziyaı cezasından mahsup edilerek sadece aradaki fark olan 7.0007.000 TL ceza kesilir.

Cevap

Miktarı daha yüksek olan 32.00032.000 TL tutarındaki usulsüzlük cezası kesilir.
Vergi Usul Kanunu’nun 336336. maddesine göre, vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük cezası birleştiğinde (aynı fiilden kaynaklandığında), miktar itibarıyla ağır olan ceza kesilir. Soruda beyannamenin verilmemesi fiili sonucunda hesaplanan 32.00032.000 TL tutarındaki usulsüzlük cezası, 25.00025.000 TL tutarındaki vergi ziyaı cezasından daha yüksek olduğu için sadece ağır olan usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

Adım Adım Çözüm

1
Fiilin sonuçlarını analiz etme
Beyannamenin süresinde verilmemesi hem vergi ziyaına sebebiyet vermiş hem de birinci derece genel usulsüzlüğe yol açmıştır.
VUK hükümlerine göre beyanname verilmemesi re'sen takdir nedenidir ve usulsüzlük cezası iki kat kesilir.
2
Hesaplanan ceza tutarlarını karşılaştırma
25.00025.000 TL (Vergi Ziyaı) < 32.00032.000 TL (Genel Usulsüzlük)
Hangi cezanın miktar itibarıyla daha ağır olduğunu tespit etmek gerekir.
3
VUK Madde 336336 (Cezaların Birleşmesi) kuralını uygulama
Sadece ağır olan 32.00032.000 TL tutarındaki usulsüzlük cezası kesilir.
Kanun koyucu, aynı fiilden kaynaklanan vergi ziyaı ve genel usulsüzlük cezalarından sadece ağır olanın tahsil edilmesini öngörmüştür.

Anahtar Kavram

Cezaların Birleşmesi (VUK 336)

Alternatif Yöntem

Pratik bir kontrol olarak; eğer fiil sadece 'beyanname vermemek' ise VUK 336336'yı, eğer fiil 'fatura düzenlememek' veya 'fiş vermemek' (özel usulsüzlük) ise cezaların ayrı ayrı toplanacağını hatırlayabilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru