Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorGayrimenkul Sermaye İratları

Bayan (S), 20252025 takvim yılında sahibi olduğu bir konutu mesken olarak kiraya vererek 150.000150.000 TL, tamamı tevkifata tabi tutulmuş işyerini kiraya vererek ise brüt 200.000200.000 TL kira geliri elde etmiştir. Mükellef ayrıca, aynı yıl içinde tek işverenden tevkifata tabi tutulmuş 1.200.0001.200.000 TL ücret geliri elde etmiştir. Götürü gider yöntemini seçen mükellefin bu bilgilere göre beyan etmesi gereken gayrimenkul sermaye iradı matrahı kaç TL'dir?

  1. 297.500297.500 TLCevap
  2. B
    260.950260.950 TL
  3. C
    262.500262.500 TL
  4. D
    127.500127.500 TL
  5. E
    90.95090.950 TL

Cevap

297.500297.500 TL matrah beyan edilmelidir.
Doğru yanıt olan tutar, mükellefin toplam gelirinin (ücret + kira) 870.000870.000 TL'lik kritik sınırı aşması nedeniyle mesken istisnasının uygulanmadığı ve kira gelirleri toplamının 158.000158.000 TL'yi aşması nedeniyle her iki kira gelirinin de beyan edildiği senaryoyu yansıtmaktadır. Brüt 350.000350.000 TL üzerinden %15\%15 götürü gider indirimi yapıldığında matrah 297.500297.500 TL olarak hesaplanır.

Adım Adım Çözüm

1
Mesken istisnası hakkının kontrol edilmesi (GVK md. 21).
İstisna uygulanamaz.
Mükellefin ücret (1.200.0001.200.000 TL), mesken (150.000150.000 TL) ve işyeri (200.000200.000 TL) gelirleri toplamı (1.550.0001.550.000 TL), 20252025 yılı gelir vergisi tarifesinin üçüncü dilimi olan 870.000870.000 TL'yi aştığı için 43.00043.000 TL'lik mesken istisnasından yararlanılamaz.
2
İşyeri kira gelirinin beyan sınırına göre değerlendirilmesi (GVK md. 86/1-c).
Hem mesken hem işyeri geliri beyan edilmelidir.
Tevkifata tabi işyeri kira geliri (200.000200.000 TL) ile mesken kira gelirinin (150.000150.000 TL) toplamı (350.000350.000 TL), 20252025 yılı beyanname verme sınırı olan 158.000158.000 TL'yi aştığı için her iki gelirin de beyan edilmesi zorunludur.
3
Toplam brüt hasılatın belirlenmesi.
350.000350.000 TL
İstisna uygulanmadığı için brüt tutarlar doğrudan toplanır: 150.000+200.000=350.000150.000 + 200.000 = 350.000 TL.
4
Götürü gider indirimi ve matrahın hesaplanması.
297.500297.500 TL
Brüt hasılattan %15\%15 oranında götürü gider indirilir: 350.000×0,85=297.500350.000 \times 0,85 = 297.500 TL.

Anahtar Kavram

GMSİ'de Mesken İstisnası Kaybı ve Toplama Kuralı
Bu soruyu puanla

Konular

Gayrimenkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru