Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Tam mükellef Aras Lojistik A.Ş.'nin 20252025 yılı hesap dönemine ilişkin mali verileri aşağıda sunulmuştur:

Mali KalemTutar (TL)
Ticari Bilanço Kârı8.000.0008.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler400.000400.000
Tam Mükellef Bir Kurumdan Elde Edilen İştirak Kazancı1.200.0001.200.000
Mahsup Edilebilir Geçmiş Yıl Mali Zararları900.000900.000

Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu verilere sahip şirketin kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edeceği kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

  1. A
    5.500.0005.500.000
  2. B
    5.900.0005.900.000
  3. 6.300.0006.300.000Cevap
  4. D
    7.200.0007.200.000
  5. E
    7.500.0007.500.000

Cevap

Kurumlar vergisi matrahı 6.300.0006.300.000 TL olarak hesaplanmalıdır.
Vergi mevzuatına göre kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken; ticari bilanço kârına Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (400.000400.000 TL) eklenerek mali kâra (8.400.0008.400.000 TL) ulaşılır. Ardından Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yer alan İştirak Kazançları İstisnası (1.200.0001.200.000 TL) bu tutardan düşülür. Kalan 7.200.0007.200.000 TL'den, beyannamede indirim konusu yapılabilecek geçmiş yıl mali zararları (900.000900.000 TL) mahsup edildiğinde net matrah 6.300.0006.300.000 TL olarak bulunur.

Adım Adım Çözüm

1
Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderleri (KKEG) eklemek
8.000.000+400.000=8.400.0008.000.000 + 400.000 = 8.400.000 TL
Kurum kazancının tespiti sırasında ticari kâra, vergi kanunları uyarınca gider kabul edilmeyen unsurlar ilave edilir (Safi Kurum Kazancı).
2
İştirak kazançları istisnasını düşmek
8.400.000−1.200.000=7.200.0008.400.000 - 1.200.000 = 7.200.000 TL
Tam mükellef bir kurumdan elde edilen kâr payları, mükerrer vergilemeyi önlemek amacıyla Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5/1-a uyarınca istisna kapsamındadır.
3
Geçmiş yıl mali zararlarını mahsup etmek
7.200.000−900.000=6.300.0007.200.000 - 900.000 = 6.300.000 TL
Kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin zararlar, 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurum kazancından mahsup edilebilir.

Anahtar Kavram

Kurumlar Vergisi Matrah Hesaplama Mantığı

İpuçları

1
Ticari kâr ile mali kâr arasındaki farkı belirleyen unsurları (eklemeler ve indirimler) dikkate almalısınız.
2
KKEG ticari kâra eklenirken, iştirak kazancı matrahtan düşülecek bir istisna kalemidir.
3
Formül: Matrah = Ticari Kâr + KKEG - İstisnalar - Geçmiş Yıl Zararları

Daha Fazla Pratik

İştirak kazancı istisnasının hangi durumlarda tam mükellefiyet veya dar mükellefiyete göre değişebileceğini inceleyebilirsiniz.

Alternatif Yöntem

Önce eklemeleri (400.000400.000), sonra indirimleri (1.200.000+900.000=2.100.0001.200.000 + 900.000 = 2.100.000) toplayıp, ticari kâra net farkı uygulayabilirsiniz: 8.000.000+400.000−2.100.000=6.300.0008.000.000 + 400.000 - 2.100.000 = 6.300.000 TL.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Bu konudan daha fazla soru