Examkin

Soru

Zorluk: OrtaVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (T), 20242024 vergilendirme döneminde gerçekleştirdiği bir mal teslimi için fatura düzenlememiş ve bu tutarı ilgili dönem beyannamesine dahil etmeyerek vergi kaybına yol açmıştır. Yapılan vergi incelemesi sonucunda, fatura düzenlenmemesi nedeniyle 20.00020.000 TL "özel usulsüzlük cezası", ziyaa uğratılan vergi nedeniyle de 15.00015.000 TL "vergi ziyaı cezası" hesaplanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca, bu mükellef hakkında kesilecek cezalar ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. 15.00015.000 TL vergi ziyaı cezası ile 20.00020.000 TL özel usulsüzlük cezası birbirine eklenerek toplam 35.00035.000 TL ceza kesilir.Cevap
  2. B
    Cezaların birleşmesi (içtima) kuralı gereği, sadece miktar olarak daha ağır olan 20.00020.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilir.
  3. C
    Sadece asıl suç olan vergi ziyaı suçu için 15.00015.000 TL tutarında ceza kesilir, özel usulsüzlük cezası bu tutarın içinde değerlendirilir.
  4. D
    Vergi ziyaı cezası miktar itibarıyla özel usulsüzlük cezasından düşük olduğu için yalnızca 20.00020.000 TL ceza kesilir ve vergi ziyaı cezası mahsup edilir.
  5. E
    Fiil tek olduğu için mükellefe sadece toplam ceza tutarı olan 35.00035.000 TL üzerinden %50 oranında indirimli tek bir ceza uygulanır.

Cevap

Özel usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası birbirine eklenerek toplam 35.000 TL olarak kesilir.
Vergi Usul Kanunu'nun 353. maddesi uyarınca, özel usulsüzlük cezası gerektiren fiillerle aynı zamanda vergi ziyaına da sebebiyet verilmişse, her iki ceza da ayrı ayrı kesilir. Kanun koyucu bu durumda cezaların birleşmesi (en ağırının kesilmesi) kuralının uygulanmayacağını açıkça hükme bağlamıştır. Dolayısıyla 20.000 TL özel usulsüzlük ve 15.000 TL vergi ziyaı cezası toplanarak uygulanmalıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Fiilin hukuki niteliğini belirle.
Fatura düzenlememe fiili hem özel usulsüzlük suçunu (Md. 353) hem de vergi ziyaı suçunu (Md. 341) oluşturmuştur.
Mükellefin bir belgenin düzenlenmemesi yoluyla vergi kaybına neden olması iki ayrı cezai yaptırımı tetikler.
2
Cezaların birleşmesi (içtima) kuralının uygulanabilirliğini kontrol et.
VUK Md. 336'daki içtima kuralı, özel usulsüzlük cezaları için geçerli değildir.
VUK Md. 353/1 açıkça bu cezaların vergi ziyaı cezası ile birlikte kesileceğini ve Md. 336 hükmünün uygulanmayacağını belirtir.
3
Toplam cezayı hesapla.
20.00020.000 TL + 15.00015.000 TL = 35.00035.000 TL
Ayrı ayrı kesilmesi gereken cezaların toplamı mükellefe tebliğ edilir.

Anahtar Kavram

Özel Usulsüzlük ve Vergi Ziyaı Cezalarının Birleşmemesi
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru