Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorGayrimenkul Sermaye İratları

Bayan (L), 20252025 takvim yılında mülkiyetindeki bir konutu mesken olarak kiraya vererek 180.000180.000 TL, tamamı tevkifata tabi tutulmuş bir işyerini ise 40.00040.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. Ayrıca aynı yıl tek işverenden tevkifata tabi tutulmuş 500.000500.000 TL ücret geliri elde etmiştir. Götürü gider yöntemini seçen mükellefin (20252025 yılı için mesken istisnası tutarı 29.00029.000 TL, beyan sınırı 230.000230.000 TL'dir) bu verilere göre beyan edeceği gayrimenkul sermaye iradı matrahı kaç TL'dir?

  1. A
    128.350128.350
  2. 153.000153.000Cevap
  3. C
    162.350162.350
  4. D
    187.000187.000
  5. E
    220.000220.000

Cevap

Mükellefin beyan edeceği gayrimenkul sermaye iradı matrahı 153.000153.000 TL'dir.
Doğru cevap, mükellefin toplam gelirinin (mesken + işyeri + ücret) istisna sınırını aşması nedeniyle mesken istisnasından faydalanamayacağı, ancak tevkifata tabi tutulan işyeri kirasının diğer gelirlerle toplamının beyan sınırının altında kalması nedeniyle beyana dahil edilmeyeceği esasına dayanır. Bu durumda sadece mesken kirası olan 180.000180.000 TL üzerinden %15 götürü gider indirilerek matraha ulaşılır.

Adım Adım Çözüm

1
Mesken istisnasından yararlanma durumunun kontrol edilmesi (GVK Madde 21)
İstisna uygulanamaz.
Beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde edilen gelirler toplamı (180.000+40.000+500.000=720.000180.000 + 40.000 + 500.000 = 720.000 TL), 20252025 yılı için belirlenen 230.000230.000 TL'lik sınırı aştığı için mükellef mesken istisnasından yararlanamaz.
2
Tevkifata tabi işyeri kira gelirinin beyan edilip edilmeyeceğinin kontrol edilmesi (GVK Madde 86/1-c)
İşyeri kira geliri beyan edilmez.
Ücret gelirleri hariç tutularak yapılan hesaplamada, beyan edilmesi gereken mesken kira geliri (180.000180.000 TL) ile tevkifata tabi işyeri kira geliri (40.00040.000 TL) toplamı olan 220.000220.000 TL, 230.000230.000 TL'lik beyan sınırını aşmadığı için işyeri kirası beyannameye dahil edilmez.
3
Matrahın hesaplanması
153.000153.000 TL
İstisna uygulanmayan 180.000180.000 TL brüt mesken kira gelirinden %15 oranında (27.00027.000 TL) götürü gider düşülür (180.000×0,85180.000 \times 0,85).

Anahtar Kavram

Gayrimenkul Sermaye İratlarında istisna kaybı ve tevkifatlı gelirlerin beyan sınırı etkileşimi.
Bu soruyu puanla

Konular

Gayrimenkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru