Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Tam mükellef bir sermaye şirketinin 20252025 yılı vergilendirme dönemine ilişkin mali verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Mali Veri TürüTutar (TL)
Ticari Bilanço Kârı10.000.00010.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)1.500.0001.500.000
Tam Mükellef Başka Bir Kurumdan Elde Edilen İştirak Kazancı2.000.0002.000.000
Mahsup Edilebilir Geçmiş Yıl Zararları1.200.0001.200.000
Kamu Yararına Çalışan Derneğe Yapılan Bağış500.000500.000

Bu verilere göre, Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde şirketin ilgili dönem için beyan etmesi gereken kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

  1. 7.885.0007.885.000Cevap
  2. B
    7.800.0007.800.000
  3. C
    8.300.0008.300.000
  4. D
    9.025.0009.025.000
  5. E
    9.800.0009.800.000

Cevap

Şirketin beyan etmesi gereken kurumlar vergisi matrahı 7.885.0007.885.000 TL'dir.
Doğru yanıt olan tutar, yasal mevzuata uygun olarak tüm ekleme ve indirimlerin doğru sırayla yapılmasıyla elde edilmiştir. İlk olarak ticari kâra KKEG eklenmiş (11,511,5 Milyon), ardından iştirak kazancı istisnası (22 Milyon) ve geçmiş yıl zararları (1,21,2 Milyon) düşülmüştür. Kalan 8,38,3 Milyon TL üzerinden %5\%5 bağış sınırı hesaplanmış (415.000415.000 TL) ve bu tutar fiili bağıştan küçük olduğu için indirim konusu yapılmıştır.

Adım Adım Çözüm

1
Mali kârın (İstisna öncesi kurum kazancı) hesaplanması
10.000.000+1.500.000=11.500.00010.000.000 + 1.500.000 = 11.500.000 TL
Kurumlar vergisi matrahına ulaşmak için ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmelidir.
2
İstisnaların ve geçmiş yıl zararlarının düşülmesi
11.500.000−2.000.000−1.200.000=8.300.00011.500.000 - 2.000.000 - 1.200.000 = 8.300.000 TL
İştirak kazancı istisnası ve geçmiş yıl zararları bağış indirimi öncesinde matrahtan indirilmelidir.
3
Bağış ve yardım indirim sınırının belirlenmesi
8.300.000×0,05=415.0008.300.000 \times 0,05 = 415.000 TL
Kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar, (Ticari Kâr + KKEG - İstisnalar - Zararlar) toplamının %5\%5'i ile sınırlıdır.
4
İndirilebilir bağış tutarının tespiti ve matrahın hesaplanması
8.300.000−415.000=7.885.0008.300.000 - 415.000 = 7.885.000 TL
Gerçek bağış tutarı (500.000500.000 TL) sınırın (415.000415.000 TL) üzerinde olduğundan sadece sınır kadar indirim yapılabilir.

Anahtar Kavram

Bağış ve yardımların indiriminde üst sınır, iştirak kazancı istisnası ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden hesaplanır.
Bu soruyu puanla

Konular

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Bu konudan daha fazla soru