Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Tam mükellef Pınar Yazılım ve Danışmanlık A.Ş.'nin 20252025 yılı hesap dönemine ilişkin beyan ettiği bazı mali veriler aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Mali Veri TürüTutar (TL)
Ticari Bilanço Kârı12.000.00012.000.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)1.200.0001.200.000
İştirak Kazançları İstisnası2.000.0002.000.000
Kamu Yararına Çalışan Bir Derneğe Yapılan Bağış1.000.0001.000.000

Şirketin geçmiş yıl zararı bulunmadığına göre, bu verilere dayanarak hesaplanacak Kurumlar Vergisi Matrahı kaç TL'dir?

  1. A
    9.500.0009.500.000
  2. B
    10.200.00010.200.000
  3. C
    10.600.00010.600.000
  4. 10.640.00010.640.000Cevap
  5. E
    11.200.00011.200.000

Cevap

10.640.00010.640.000 TL
Doğru hesaplama yöntemiyle, öncelikle ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir (12.000.000+1.200.000=13.200.00012.000.000 + 1.200.000 = 13.200.000 TL) ve ardından iştirak kazancı istisnası düşülür (13.200.000−2.000.000=11.200.00013.200.000 - 2.000.000 = 11.200.000 TL). Bu tutar bağış indirimi için esas alınan kurum kazancıdır. Bu kazancın %5'i (11.200.000×0,05=560.00011.200.000 \times 0,05 = 560.000 TL) indirilebilecek azami bağış tutarını temsil eder. Şirketin yaptığı bağış (1.000.0001.000.000 TL) bu sınırı aştığı için sadece 560.000560.000 TL'lik kısmı matrahtan düşülebilir. Sonuç olarak 11.200.000−560.000=10.640.00011.200.000 - 560.000 = 10.640.000 TL değerine ulaşılır.

Adım Adım Çözüm

1
Mali kârın (bağış öncesi kurum kazancı) hesaplanması
12.000.00012.000.000 (Ticari Kâr) + 1.200.0001.200.000 (KKEG) - 2.000.0002.000.000 (İştirak Kazancı İstisnası) = 11.200.00011.200.000 TL
Kurumlar vergisi matrahına ulaşmak için ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmeli ve vergiden istisna edilen kazançlar düşülmelidir.
2
Bağış indirimi üst sınırının belirlenmesi
11.200.000×11.200.000 \times %5 = 560.000 TL
Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışların o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı indirilebilir.
3
İndirilecek bağış tutarının tespiti
Yapılan bağış 1.000.0001.000.000 TL olsa da sadece 560.000560.000 TL indirilebilir.
Gerçekleşen bağış tutarı, yasal sınır olan 560.000560.000 TL'yi aştığı için ancak sınır kadar indirim yapılabilir.
4
Kurumlar vergisi matrahının hesaplanması
11.200.000−560.000=10.640.00011.200.000 - 560.000 = 10.640.000 TL
Kurum kazancından indirilebilir bağış tutarı düşülerek nihai vergi matrahına ulaşılır.

Anahtar Kavram

Kurumlar Vergisi Matrah Hesaplaması ve Bağış İndirimi Sınırı

Daha Fazla Pratik

Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre sınırsız indirilebilen bağışlar (Kızılay'a nakdi bağışlar vb.) ile %5 sınırına tabi bağışlar arasındaki farkları inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Bu konudan daha fazla soru