Examkin

Soru

Zorluk: OrtaVergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Mükellef (H) adına 20232023 takvim yılında kesinleşmiş 15.00015.000 TL tutarında bir vergi ziyaı cezası bulunmaktadır. Mükellefin 20252025 yılında gerçekleştirdiği işlemlerle ilgili yapılan vergi incelemesi sonucunda 40.00040.000 TL tutarında yeni bir vergi ziyaına sebebiyet verdiği tespit edilmiştir.

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK) tekerrür hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef adına kesilecek toplam vergi ziyaı cezası ne kadardır?

  1. A
    40.00040.000 TL
  2. 55.00055.000 TLCevap
  3. C
    60.00060.000 TL
  4. D
    75.00075.000 TL
  5. E
    20.00020.000 TL

Cevap

Toplam vergi ziyaı cezası 55.00055.000 TL olarak hesaplanır.
Vergi Usul Kanunu'nun 339339. maddesine göre, vergi ziyaı cezasında tekerrür süresi cezanın kesinleştiği yılı takip eden yılın başından itibaren 55 yıldır. Bu süre içinde işlenen yeni fiil için ceza %50\%50 artırımlı uygulanır; ancak yapılacak artırım tutarı, kesinleşen önceki ceza tutarını geçemez. Olayda hesaplanan 20.00020.000 TL'lik artırım, önceki 15.00015.000 TL'lik cezayı geçtiği için artırım 15.00015.000 TL'ye çekilir ve toplam ceza 55.00055.000 TL olur.

Adım Adım Çözüm

1
Tekerrür şartlarının oluşup oluşmadığını kontrol etme
Cezanın kesinleştiği 20232023 yılını takip eden yılın başından itibaren 55 yıl içinde (20242024-20282028 arası) aynı türden bir fiil işlendiği için tekerrür hükümleri uygulanır.
VUK madde 339339 uyarınca vergi ziyaında tekerrür süresi 55 yıldır.
2
Tekerrür artırım oranını belirleme ve hesaplama
40.00040.000 TL'lik yeni ceza üzerinden %50\%50 oranında artırım hesaplanır: 40.000×0,50=20.00040.000 \times 0,50 = 20.000 TL.
Kanun gereği vergi ziyaında ceza artırımı %50\%50 oranındadır.
3
Artırım tutarı için üst sınır kontrolü yapma
20.00020.000 TL'lik artırım tutarı, kesinleşen önceki ceza tutarı olan 15.00015.000 TL'yi aştığı için artırım 15.00015.000 TL ile sınırlandırılır.
VUK 339339 uyarınca artırım tutarı kesinleşen önceki cezadan fazla olamaz.
4
Toplam cezayı hesaplama
40.00040.000 TL (Asıl Ceza) + 15.00015.000 TL (Sınırlandırılmış Artırım) = 55.00055.000 TL.
Toplam ceza, asıl ceza ile kanuni sınırlar dahilindeki artırımın toplamıdır.

Anahtar Kavram

Vergi ziyaı cezalarında tekerrür uygulaması ve artırım tutarının üst sınırı.

Daha Fazla Pratik

Usulsüzlük cezalarında tekerrür süresinin (22 yıl) ve artırım oranının (%25\%25) vergi ziyaından farklarını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası

Bu konudan daha fazla soru