Examkin

Soru

Zorluk: ZorGayrimenkul Sermaye İratları

Eczane işletmeciliği faaliyetinden dolayı 120.000120.000 TL ticari kazanç elde eden Bayan (G), 20252025 takvim yılında mülkiyetindeki bir taşınmazdan 140.000140.000 TL mesken kira geliri, bir diğer taşınmazdan ise tamamı tevkifata tabi tutulmuş brüt 100.000100.000 TL işyeri kira geliri elde etmiştir.

Bayan (G)'nin kira gelirlerinin vergilendirilmesinde götürü gider yöntemini seçtiği varsayıldığında, 20252025 yılı yıllık gelir vergisi beyannamesinde gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) kalemine ilişkin bildirmesi gereken safi irat tutarı kaç TL'dir?

  1. 204.000204.000Cevap
  2. B
    167.450167.450
  3. C
    119.000119.000
  4. D
    82.45082.450
  5. E
    240.000240.000

Cevap

Bayan (G)'nin beyan etmesi gereken safi GMSİ tutarı 204.000204.000 TL'dir.
Mükellef eczane işletmecisi olduğu için ticari kazanç sahibidir ve GVK Md. 21 uyarınca mesken istisnasından yararlanamaz. Bu durumda mesken kira gelirinin tamamı (140.000140.000 TL) vergiye tabidir. Ayrıca, istisna sonrası mesken geliri ile tevkifata tabi işyeri kira gelirinin toplamı (140.000+100.000=240.000140.000 + 100.000 = 240.000 TL), 20252025 yılı beyan sınırı olan 158.000158.000 TL'yi aştığı için işyeri geliri de beyan edilmelidir. Toplam 240.000240.000 TL gayrisafi irattan %15\%15 götürü gider düşüldüğünde safi irat 204.000204.000 TL olarak bulunur.

Adım Adım Çözüm

1
Mesken istisnasından yararlanma durumunun tespiti
İstisnadan yararlanamaz.
GVK Madde 21 uyarınca, ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar mesken kira gelirine ilişkin istisnadan yararlanamazlar.
2
İşyeri kira gelirinin beyan sınırının kontrolü
İşyeri kira geliri beyannameye dahil edilmelidir.
GVK Madde 86/1-c uyarınca, mesken kira gelirinin istisna sonrası tutarı ile tevkifata tabi işyeri kira gelirinin brüt toplamı 20252025 yılı için 158.000158.000 TL'yi aşarsa işyeri kirası beyan edilir. (140.000+100.000=240.000>158.000140.000 + 100.000 = 240.000 > 158.000)
3
Toplam gayrisafi iradın hesaplanması
Toplam Hasılat = 240.000240.000 TL
İstisna uygulanmadığı için mesken geliri (140.000140.000) ve işyeri geliri (100.000100.000) toplanır.
4
Götürü gider indirimi ve safi irat hesaplaması
Safi İrat = 204.000204.000 TL
Götürü gider yöntemi seçildiğinde gayrisafi irattan %15\%15 oranında indirim yapılır. (240.000×0,85=204.000240.000 \times 0,85 = 204.000 TL)

Anahtar Kavram

Gelir Vergisi Kanunu uyarınca ticari kazanç sahiplerinin GMSİ istisnasından yararlanamaması ve beyan sınırları.

Daha Fazla Pratik

GMSİ istisnasının kaybedildiği diğer durumları (toplam gelirin 103. maddedeki 3. dilimi aşması gibi) inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Gayrimenkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru