Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorDış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

İmalatçı (M) İşletmesi, Nisan 2026 döneminde bir dış ticaret sermaye şirketine ihraç kayıtlı mal tesliminde bulunmuştur. İşletmenin ilgili döneme ait verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

İşlem veya Veri TürüTutar (TL)KDV Oranı
İhraç Kayıtlı Mal Teslimi4.000.0004.000.000%20\%20
Yurt İçi Mal Satışları2.000.0002.000.000%20\%20
Önceki Dönemden Devreden KDV300.000300.000-
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV750.000750.000-

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesi hükümleri ve ilgili tebliğ düzenlemeleri dikkate alındığında, işletmenin Nisan 2026 dönemi KDV beyannamesinde "Tecil Edilecek KDV" ve ihracatın süresi içinde gerçekleşmesi şartıyla "İade Edilecek KDV" tutarları sırasıyla aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 150.000150.000 TL ve 650.000650.000 TLCevap
  2. B
    800.000800.000 TL ve 00 TL
  3. C
    650.000650.000 TL ve 150.000150.000 TL
  4. D
    150.000150.000 TL ve 800.000800.000 TL
  5. E
    400.000400.000 TL ve 400.000400.000 TL

Cevap

Tecil edilecek KDV tutarı 150.000150.000 TL, iade edilecek KDV tutarı ise 650.000650.000 TL olarak hesaplanır.
İşletmenin toplam hesaplanan KDV'si (1.200.0001.200.000 TL) ile toplam indirimleri (1.050.0001.050.000 TL) arasındaki fark olan 150.000150.000 TL, ihraç kayıtlı teslimler olmasaydı ödenecek olan tutardır. Kanuni sınırlama gereği tecil edilecek tutar bu ödenecek miktarı (150.000150.000 TL) aşamaz. İhraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplanan 800.000800.000 TL'lik verginin tecil edilemeyen geri kalan 650.000650.000 TL'lik kısmı ise ihracatın gerçekleşmesiyle birlikte mükellefe iade edilir.

Adım Adım Çözüm

1
Dönem içinde hesaplanan toplam KDV tutarının belirlenmesi.
4.000.000×0,20=800.0004.000.000 \times 0,20 = 800.000 TL (İhraç Kayıtlı) ve 2.000.000×0,20=400.0002.000.000 \times 0,20 = 400.000 TL (Yurt İçi) olmak üzere toplam 1.200.0001.200.000 TL.
KDV beyannamesinin 'Hesaplanan KDV' satırını oluşturmak için tüm teslimlere ait vergiler toplanmalıdır.
2
Döneme ait toplam indirim tutarının belirlenmesi.
300.000300.000 TL (Önceki dönem devreden) + 750.000750.000 TL (Bu dönem indirilecek) = 1.050.0001.050.000 TL.
İndirimler yoluyla telafi edilecek vergi yükünün toplamı bulunur.
3
Tecil öncesi ödenecek KDV tutarının hesaplanması.
1.200.0001.200.000 TL (Toplam Hes.) - 1.050.0001.050.000 TL (Toplam İnd.) = 150.000150.000 TL.
İşletmenin ihraç kayıtlı teslimleri olmasaydı vergi dairesine ödemesi gereken net tutar budur.
4
Tecil edilecek KDV tutarının sınırlara göre belirlenmesi.
Tecil tutarı = min⁡(800.000,150.000)=150.000\min(800.000, 150.000) = 150.000 TL.
KDV Kanunu uyarınca tecil edilecek KDV, ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan vergiyi aşamaz ancak ödenecek KDV'den de fazla olamaz.
5
İhracat sonrası iade edilecek KDV tutarının hesaplanması.
800.000800.000 TL (İhraç Kayıtlı KDV) - 150.000150.000 TL (Tecil Edilen) = 650.000650.000 TL.
İhraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplanan vergiden tecil edilen kısım düşüldüğünde kalan tutar, ihracat gerçekleştikten sonra mükellefe iade edilir.

Anahtar Kavram

İhraç kayıtlı teslimlerde (11/1-c) tecil edilecek vergi, o dönemde tahakkuk eden ödenecek KDV tutarı ile sınırlıdır; aşan kısım ise iadeye konu edilir.

Daha Fazla Pratik

İhraç kayıtlı teslim edilen malların süresi içinde ihraç edilmemesi durumunda gecikme zammı ve vergi ziyaı cezası uygulamalarını inceleyiniz.

Alternatif Yöntem

Ödenecek KDV hesaplandıktan sonra doğrudan Tecil = min⁡(I˙hrac¸ Kayıtlı KDV,O¨denecek KDV)\min(\text{İhraç Kayıtlı KDV}, \text{Ödenecek KDV}) formülü uygulanabilir.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Dış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

Bu konudan daha fazla soru