Examkin

Soru

Zorluk: ZorDış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

İmalatçı (S) İşletmesi, 20262026 yılı Haziran ayı içerisinde bir dış ticaret şirketine ihraç edilmek şartıyla mal tesliminde bulunmuştur. İşletmenin ilgili vergilendirme dönemine ilişkin verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

İşlem / Veri TürüTutar (TL)
İhraç Kayıtlı Mal Teslimi (KDV hariç)1.500.0001.500.000
Yurtiçi Mal Teslimi (KDV hariç)500.000500.000
Dönem İçi Toplam İndirilecek KDV250.000250.000
Uygulanacak KDV Oranı%20\%20

KDV Kanunu'nun 11/1−c11/1-c maddesi uyarınca, malların yasal süresi içinde ihraç edilmesi durumunda, işletmenin Haziran dönemi KDV beyannamesinde yer alacak "Tecil Edilen KDV" ve "İade Edilecek KDV" tutarları aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 150.000150.000 TL ve 150.000150.000 TLCevap
  2. B
    300.000300.000 TL ve 00 TL
  3. C
    100.000100.000 TL ve 200.000200.000 TL
  4. D
    00 TL ve 300.000300.000 TL
  5. E
    İşlem transit ticaret kapsamında olduğu için KDV hesaplanmaz.

Cevap

İşletmenin beyannamesinde tecil edilecek KDV tutarı 150.000150.000 TL ve iade edilecek KDV tutarı 150.000150.000 TL'dir.
İhraç kayıtlı teslimlerde, teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV (300.000300.000 TL) ile o dönemin beyannamesinde ortaya çıkan ödenecek vergi (150.000150.000 TL) karşılaştırılır. Kural gereği, tecil edilecek tutar bu iki değerden küçük olanıdır. Bu senaryoda ödenecek vergi daha düşük olduğu için 150.000150.000 TL tecil edilir. İhraç kayıtlı teslimden doğan toplam KDV'den bu tecil tutarı düşüldüğünde kalan 150.000150.000 TL ise 'Tecil Edilemeyen/İade Edilecek KDV' olarak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
İhraç kayıtlı ve normal satışlar üzerinden hesaplanan KDV tutarlarını belirle.
İhraç kayıtlı KDV: 1.500.000×0,20=300.0001.500.000 \times 0,20 = 300.000 TL; Yurtiçi KDV: 500.000×0,20=100.000500.000 \times 0,20 = 100.000 TL.
Tecil-terkin uygulamasına esas teşkil eden KDV yükünü belirlemek için.
2
Dönemin toplam Hesaplanan KDV ve ödenecek vergi (tecil öncesi) tutarını hesapla.
Toplam Hesaplanan KDV: 400.000400.000 TL. Ödenecek KDV: 400.000−250.000=150.000400.000 - 250.000 = 150.000 TL.
Tecil edilecek tutar, beyannamede ödenmesi gereken KDV ile sınırlıdır.
3
Tecil edilecek KDV tutarını belirle.
Ödenecek KDV (150.000150.000 TL) < İhraç Kayıtlı KDV (300.000300.000 TL) olduğu için tecil edilecek tutar 150.000150.000 TL'dir.
KDV Kanunu gereği ödenecek vergi, ihraç kayıtlı KDV'den küçükse sadece ödenecek tutar kadar tecil yapılır.
4
İade edilecek (tecil edilemeyen) KDV tutarını hesapla.
300.000−150.000=150.000300.000 - 150.000 = 150.000 TL.
İhraç kayıtlı KDV'nin tecil edilemeyen kısmı, ihracat gerçekleştikten sonra iadeye konu edilir.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin Sınırı
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Dış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

Bu konudan daha fazla soru