(A) Üretim İşletmesi’nin ilgili vergilendirme dönemine ilişkin verileri aşağıdaki gibidir: | İşlem Türü / Veri | Tutar (TL) | |-------------------|------------| | İhraç Kayıtlı Mal Teslimi (KDV \%20) | 2.500.000 | | Yurtiçi Normal Satışlar (KDV \%20) | 1.000.000 | | Dönem İçi İndirilecek KDV | 420.0

Tecil Edilecek: $200.000$ TL; İade Edilecek: $300.000$ TL

(A) Üretim İşletmesi’nin ilgili vergilendirme dönemine ilişkin verileri aşağıdaki gibidir:… — KPSS Muhasebe

(A) Üretim İşletmesi’nin ilgili vergilendirme dönemine ilişkin verileri aşağıdaki gibidir:

İşlem Türü / Veri	Tutar (TL)
İhraç Kayıtlı Mal Teslimi (KDV $\%20$ )	$2.500.000$
Yurtiçi Normal Satışlar (KDV $\%20$ )	$1.000.000$
Dönem İçi İndirilecek KDV	$420.000$
Önceki Dönemden Devreden KDV	$80.000$
İhraç Kayıtlı Malların Bünyesine Giren (Yüklenilen) KDV	$300.000$

Bu verilere göre, işletmenin ilgili dönem KDV beyannamesinde tecil edilecek KDV tutarı ve ihracatın yasal süresi içinde gerçekleşmesi şartıyla iade edilebilecek KDV tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

Tecil Edilecek: $200.000$ TL; İade Edilecek: $300.000$ TLCevap
B
Tecil Edilecek: $500.000$ TL; İade Edilecek: $0$ TL
C
Tecil Edilecek: $200.000$ TL; İade Edilecek: $100.000$ TL
D
Tecil Edilecek: $0$ TL; İade Edilecek: $500.000$ TL
E
Tecil Edilecek: $300.000$ TL; İade Edilecek: $200.000$ TL

Cevap

İşletmenin tecil edilecek KDV tutarı

200.000

TL, iade edilebilecek KDV tutarı ise

300.000

TL'dir.

İhraç kayıtlı satışlarda (KDV Kanunu Madde 11/1-c), satıcı KDV hesaplar ancak tahsil etmez. Beyannamede bu tutar 'Hesaplanan KDV' içinde yer alır. Eğer beyanname sonucunda 'Ödenecek KDV' çıkıyorsa, ihraç kayıtlı KDV'nin bu ödenecek tutar kadar olan kısmı tecil edilir. Örneğimizde ödenecek vergi

200.000

TL çıktığı için tecil sınırı budur. Tahsil edilmeyen

500.000

TL'lik verginin tecil edilemeyen

300.000

TL'lik kısmı ise ihracat tevsik edildiğinde iade alınır.

Adım Adım Çözüm

Toplam Hesaplanan KDV'nin belirlenmesi

Yurtiçi Satış KDV (

200.000

TL) + İhraç Kayıtlı KDV (

500.000

TL) =

700.000

Beyannamedeki toplam vergi yükünü bulmak için tüm hesaplanan KDV kalemleri toplanır.

Toplam İndirilecek KDV'nin belirlenmesi

Dönem İçi (

420.000

TL) + Önceki Dönemden Devreden (

80.000

TL) =

500.000

İndirim haklarının toplamı, ödenecek vergiden düşülmek üzere hesaplanır.

Tecil öncesi ödenecek KDV'nin hesaplanması

700.000

TL (Hesaplanan) -

500.000

TL (İndirilecek) =

200.000

Tecil-terkin mekanizması işletilmeden önceki net vergi pozisyonu tespit edilir.

Tecil edilecek tutarın KDV Kanunu 11/1-c maddesine göre belirlenmesi

\text{min}(200.000 \text{ TL Ödenecek}, 500.000 \text{ TL İhraç Kayıtlı KDV}) = 200.000

Tecil edilecek tutar, o dönem beyannamesinde tahakkuk eden ödenecek vergi tutarını aşamaz.

İhracat sonrası iade edilecek (tecil edilemeyen) tutarın hesaplanması

500.000

TL (İhraç Kayıtlı KDV) -

200.000

TL (Tecil Edilen) =

300.000

İhraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV'nin tecil edilemeyen kısmı, ihracat gerçekleştikten sonra iade edilir.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin Sınırı

İpuçları

İhraç kayıtlı satışlarda tecil edilecek tutar, 'Ödenecek KDV' tutarını geçemez.

Önce toplam hesaplanan KDV'yi (

700.000

TL) ve toplam indirimleri (

500.000

TL) bulun.

Ödenecek KDV

200.000

TL ise, ihraç kayıtlı KDV olan

500.000

TL'nin ne kadarı dışarıda kalır?

Daha Fazla Pratik

İşletmenin ödenecek vergisinin çıkmadığı (devreden KDV'nin daha yüksek olduğu) bir senaryoda iade tutarının nasıl değişeceğini inceleyiniz.

Alternatif Yöntem

Tecil edilecek KDV = Min(Hesaplanan İhraç Kayıtlı KDV, Tecil Öncesi Ödenecek KDV). İade edilecek KDV = Hesaplanan İhraç Kayıtlı KDV - Tecil Edilen KDV.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Alternatif Yöntem

Konular

Bu konudan daha fazla soru