İşletmenin yurt dışındaki bir satıcıdan satın aldığı ticari malları, Türkiye gümrük bölgesine sokmaksızın (fiili ithalat gerçekleştirmeksizin) doğrudan yurt dışındaki bir alıcıya satması işlemi "transit ticaret" olarak tanımlanmaktadır.
Buna göre, söz konusu transit ticaret işlemi ile ilgili Katma Değer Vergisi (KDV) uygulaması açısından aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- Transit ticaret işlemleri, teslim Türkiye'de gerçekleşmediği için KDV'nin konusuna girmez; bu nedenle KDV hesaplanmaz.Cevap
- Bİşlem bir ihracat türü olduğu için tam istisna kapsamında değerlendirilir ve fatura üzerinde KDV hesaplanır ancak tahsil edilmez.
- CMalların mülkiyeti işletmeye geçtiği için gümrük idaresi tarafından ithalat KDV'si tahakkuk ettirilir ve peşin olarak ödenir.
- Dİhraç kayıtlı teslim hükümleri gereğince, alış faturasında KDV tecil edilir ve malların yurt dışına sevkiyle KDV terkin edilir.
- ETransit ticaret bir hizmet teslimi sayıldığından, fatura tutarı üzerinden genel oranda KDV hesaplanarak beyan edilmelidir.
Cevap
Transit ticaret işlemlerinde teslim Türkiye sınırları dışında gerçekleştiği için işlem KDV'nin konusuna girmez ve vergi hesaplanmaz.
KDV Kanunu'na göre bir işlemin KDV'ye tabi olabilmesi için teslimin Türkiye'de yapılması gerekir. Transit ticarette mallar Türkiye gümrük bölgesine girmeden (millileştirilmeden) yurt dışındaki bir alıcıya gönderildiği için teslim Türkiye sınırları dışında gerçekleşmiş sayılır. Bu durum, işlemin KDV'nin konusuna girmemesine ve dolayısıyla vergi hesaplanmamasına neden olur.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
KDV'nin Konusuna Girmeyen İşlemler (Transit Ticaret)
İpuçları
1
Bir işlemin KDV'ye tabi olması için teslimin nerede yapıldığına bakın.
2
Malın Türkiye gümrük hattını geçip geçmediğini (millileşip millileşmediğini) kontrol edin.
3
Transit ticarette mal Türkiye'ye hiç girmediği için KDV Kanunu'nun 1. maddesindeki 'Türkiye'de yapılma' şartı gerçekleşmez.
Daha Fazla Pratik
İhracat istisnası ile transit ticaret arasındaki muhasebe kaydı farklarını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:45s