Examkin

Soru

Zorluk: OrtaDış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

İmalatçı (K) İşletmesi, 20262026 yılı Nisan ayı içerisinde bir dış ticaret firmasına, ihraç edilmek şartıyla 2.500.0002.500.000 TL tutarında (KDV hariç) mal teslim etmiştir. Malın tabi olduğu KDV oranı %20\%20'dir. İhracatın kanuni süresi içerisinde gerçekleştiği ve işletmenin bu teslim için KDV tahsil etmediği bilinmektedir.

Buna göre, imalatçı işletmenin bu teslim anında yapması gereken yevmiye kaydında borçlandırılacak ve alacaklandırılacak hesaplar ile tutarlar aşağıdakilerden hangisinde doğru olarak verilmiştir?

  1. Borç: 120 ALICILAR 2.500.0002.500.000 TL, 192 DİĞER KDV 500.000500.000 TL / Alacak: 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 2.500.0002.500.000 TL, 392 DİĞER KDV 500.000500.000 TLCevap
  2. B
    Borç: 120 ALICILAR 3.000.0003.000.000 TL / Alacak: 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 2.500.0002.500.000 TL, 391 HESAPLANAN KDV 500.000500.000 TL
  3. C
    Borç: 120 ALICILAR 2.500.0002.500.000 TL / Alacak: 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 2.500.0002.500.000 TL
  4. D
    Borç: 120 ALICILAR 2.500.0002.500.000 TL, 191 İNDİRİLECEK KDV 500.000500.000 TL / Alacak: 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 2.500.0002.500.000 TL, 391 HESAPLANAN KDV 500.000500.000 TL
  5. E
    Borç: 120 ALICILAR 3.000.0003.000.000 TL / Alacak: 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 3.000.0003.000.000 TL

Cevap

İhraç kayıtlı mal teslimlerinde imalatçı işletme, KDV hariç tutarı '120 Alıcılar' hesabına borç, '600 Yurtiçi Satışlar' hesabına alacak kaydederken; tahsil edilmeyen ancak beyan edilen KDV tutarını '192 Diğer KDV (Tecil Edilebilir KDV)' borcuna ve '392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV)' alacağına kaydetmelidir.
İhraç kayıtlı teslimlerde, KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesi uyarınca ihracatçıya yapılan teslimlerde KDV hesaplanır ancak tahsil edilmez. Muhasebe kaydında, alıcıdan sadece mal bedeli talep edileceği için '120 Alıcılar' hesabı net tutar (2.500.0002.500.000 TL) üzerinden borçlandırılır. Hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV tutarı (500.000500.000 TL), vergi dairesine karşı bir yükümlülük oluşturduğu için '392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV)' hesabında alacaklı; bu tutarın ihracat gerçekleştiğinde terkin edileceği (silineceği) beklendiği için de '192 Diğer KDV (Tecil Edilebilir KDV)' hesabında borçlu olarak izlenir.

Adım Adım Çözüm

1
KDV tutarının hesaplanması
2.500.000×0,20=500.0002.500.000 \times 0,20 = 500.000 TL
KDV Kanunu madde 11/1-c uyarınca ihraç kayıtlı teslimlerde KDV hesaplanması zorunludur.
2
Satış hasılatı ve alacak tutarının belirlenmesi
Alıcıdan tahsil edilecek tutar: 2.500.0002.500.000 TL (KDV hariç), Satış hasılatı: 2.500.0002.500.000 TL
Teşvik kapsamında alıcıdan KDV tahsil edilmediği için alacak hesabına sadece mal bedeli kaydedilir.
3
Tecil-Terkin mekanizmasının muhasebeleştirilmesi
192 Diğer KDV (Borç) ve 392 Diğer KDV (Alacak) hesaplarına 500.000500.000 TL kaydedilir.
MSUGT uyarınca tecil edilen KDV'nin izlenmesi için 192 ve 392 numaralı 'Diğer KDV' alt hesapları kullanılır.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslim (Tecil-Terkin Sistemi)

İpuçları

1
İhraç kayıtlı teslimlerde faturada KDV gösterilir ama alıcıdan para olarak istenmez.
2
KDV tutarını takip etmek için Tek Düzen Hesap Planı'ndaki 192 ve 392 numaralı hesapları kullanmanız gerekir.

Daha Fazla Pratik

İhracat 3 aylık süre dolduktan sonra gerçekleşseydi, tecil edilen KDV'nin gecikme zammı ile birlikte nasıl muhasebeleştirileceğini inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Dış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

Bu konudan daha fazla soru