İmalatçı (M) İşletmesi, 2026 yılı Mart ayında bir dış ticaret sermaye şirketine ihraç edil… — KPSS Muhasebe

İmalatçı (M) İşletmesi, $2026$ yılı Mart ayında bir dış ticaret sermaye şirketine ihraç edilmek şartıyla $600.000$ TL tutarında (KDV hariç) mal teslim etmiştir. Genel KDV oranının $\%20$ olduğu bu işlemde, KDV Kanunu'nun $11/1-c$ maddesi kapsamında "Tecil-Terkin" sistemi uygulanmıştır.

İşlem Detayı	Tutar (TL)
Mal Bedeli (Matrah)	$600.000$
KDV Oranı	$\%20$
Hesaplanan KDV	$120.000$

Bu bilgilere göre, imalatçı işletmenin gerçekleştirdiği bu teslim anında, faturada hesaplanan ancak ihracatçıdan tahsil edilmeyen $120.000$ TL tutarındaki Katma Değer Vergisi hangi hesabın borcuna kaydedilmelidir?

$192$ Diğer KDVCevap
B
$191$ İndirilecek KDV
C
$391$ Hesaplanan KDV
D
$392$ Diğer KDV
E
Bu işlem transit ticaret olarak değerlendirilmeli ve $120.000$ TL tutarında KDV hesaplanarak "391 Hesaplanan KDV" hesabına kaydedilmelidir.

Cevap

İhraç kayıtlı mal tesliminde tahsil edilmeyen KDV tutarı, tecil edilecek KDV niteliği taşıdığı için 192 Diğer KDV hesabının borcuna kaydedilir.

KDV Kanunu'nun

11/1-c

maddesi uyarınca yapılan ihraç kayıtlı teslimlerde, imalatçı işletme hesapladığı KDV'yi faturada gösterir ancak ihracatçıdan tahsil etmez. Bu tutar beyannamede tecil edilir ve ihracat gerçekleştikten sonra terkin edilir. Muhasebe kaydı aşamasında, tahsil edilmeyen bu vergi alacağı '192 Diğer KDV' (Tecil Edilecek KDV) hesabının borcuna kaydedilirken, yükümlülük '391 Hesaplanan KDV' hesabının alacağında (veya mahsup kaydıyla 392 Diğer KDV hesabında) gösterilir.

Adım Adım Çözüm

İşlem türünü ve vergi tutarını belirleme

İşlem ihraç kayıtlı teslimdir (

11/1-c

); KDV tutarı

600.000 \times 0,20 = 120.000

TL'dir.

Muhasebe kaydına esas teşkil edecek sayısal verilerin tespiti gerekir.

KDV Kanunu

11/1-c

maddesi kuralını uygulama

Faturada KDV hesaplanır ancak ihracatçıdan tahsil edilmez (Tecil edilir).

İhracatı teşvik etmek amacıyla imalatçıya finansman kolaylığı sağlanması kuralıdır.

Hesap planı kurallarına göre doğru hesabı seçme

Tahsil edilmeyen vergi, gelecekte terkin edilecek bir hak (varlık) olarak 192 Diğer KDV hesabına borç yazılır.

Tek Düzen Hesap Planı'na göre tecil edilecek KDV tutarları asset (aktif) tarafında 192 kodlu hesapta izlenir.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslim (Tecil-Terkin) Muhasebe Mekanizması

Daha Fazla Pratik

İhracatçı firma malları üç ay içinde ihraç edemezse, tecil edilen bu verginin gecikme zammıyla birlikte nasıl geri ödendiğine dair kayıtları inceleyiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru