Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorDış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

İmalatçı (S) İşletmesi, 20262026 yılı Mayıs ayında sanayi sicil belgesini haiz bir mükellef olarak, ihraç edilmek kaydıyla bir dış ticaret sermaye şirketine 3.200.0003.200.000 TL tutarında mal teslim etmiştir (KDV oranı %2020). Aynı vergilendirme döneminde işletme, yurt dışındaki bir tedarikçiden 1.400.0001.400.000 TL bedelle satın aldığı malları Türkiye gümrük hattına sokmadan (millileştirmeden) doğrudan başka bir ülkedeki alıcıya 1.750.0001.750.000 TL bedelle satmıştır.

Buna göre işletmenin ihraç kayıtlı mal teslimine ilişkin yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 120 ALICILAR 3.200.0003.200.000 / 192 DİĞER KDV 640.000640.000 (Borçlu); 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 3.200.0003.200.000 / 392 DİĞER KDV 640.000640.000 (Alacaklı)Cevap
  2. B
    120 ALICILAR 4.950.0004.950.000 / 192 DİĞER KDV 640.000640.000 (Borçlu); 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 4.950.0004.950.000 / 391 HESAPLANAN KDV 350.000350.000 / 392 DİĞER KDV 640.000640.000 (Alacaklı)
  3. C
    120 ALICILAR 3.200.0003.200.000 / 191 İNDİRİLECEK KDV 640.000640.000 (Borçlu); 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 3.200.0003.200.000 / 391 HESAPLANAN KDV 640.000640.000 (Alacaklı)
  4. D
    120 ALICILAR 3.200.0003.200.000 / 192 DİĞER KDV 320.000320.000 (Borçlu); 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 3.200.0003.200.000 / 392 DİĞER KDV 320.000320.000 (Alacaklı)
  5. E
    120 ALICILAR 3.840.0003.840.000 (Borçlu); 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 3.200.0003.200.000 / 391 HESAPLANAN KDV 640.000640.000 (Alacaklı)

Cevap

İhraç kayıtlı teslim tutarı olan 3.200.0003.200.000 TL alıcılar hesabına, %2020 oranındaki 640.000640.000 TL KDV tutarı ise tecil-terkin mekanizması gereği 192 ve 392 nolu hesaplara kaydedilmelidir.
KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesine göre imalatçıların ihraç edilmek şartıyla yaptığı teslimlerde KDV tahsil edilmez. Bu işlemde hesaplanan KDV (640.000640.000 TL), vergi dairesi tarafından tecil edilir. Muhasebe standartları gereği bu tutar, imalatçının kayıtlarında '192 Diğer KDV (Tecil Edilebilir KDV)' hesabının borcuna ve '392 Diğer KDV (Tecil Edilen KDV)' hesabının alacağına kaydedilir. Alıcılardan ise sadece mal bedeli olan 3.200.0003.200.000 TL talep edilir.

Adım Adım Çözüm

1
İhraç kayıtlı teslimin KDV tutarını hesapla
3.200.000×0,20=640.0003.200.000 \times 0,20 = 640.000 TL
KDV Kanunu 11/1-c maddesi uyarınca teslim bedeli üzerinden vergi hesaplanması zorunludur.
2
Tecil edilecek KDV için uygun hesapları belirle
192 Diğer KDV (Borç) ve 392 Diğer KDV (Alacak)
Mükellef tarafından tahsil edilmeyen ancak beyan edilen vergi, MSUGT uyarınca bu hesaplarda izlenir.
3
Transit ticaret işlemini değerlendir
KDV hesaplanmaz
Transit ticaret, malların millileştirilmeden satılması olduğundan KDV'nin konusuna girmez; bu nedenle yevmiye kaydında KDV yer almaz.
4
Yevmiye kaydını oluştur
120 ve 192 hesaplar borçlu, 600 ve 392 hesaplar alacaklı
Teslim anında yapılması gereken standart muhasebe kaydı budur.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin Mekanizması
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Dış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

Bu konudan daha fazla soru