Dış ticaret işlemlerinde vergilendirme ve teşvik uygulamaları dikkate alındığında; Türkiye'de yerleşik bir işletmenin yurt dışındaki bir satıcıdan satın aldığı malları, Türkiye gümrük bölgesine sokmaksızın (millileştirmeksizin) doğrudan bir başka ülkedeki alıcıya satması şeklinde gerçekleşen 'transit ticaret' işleminin Katma Değer Vergisi (KDV) karşısındaki durumuyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- İşlem, KDV'nin konusuna girmediği için satış faturasında KDV hesaplanmaz ve işlem KDV beyannamesinde gösterilmez.Cevap
- Bİşlem, 'Mal İhracatı' (Tam İstisna) kapsamında değerlendirilir ve satış faturası KDV'siz düzenlenerek iade talebinde bulunulur.
- CMalın yurt dışından tedariki ithalat sayıldığından, alış bedeli üzerinden oranında KDV hesaplanarak maliyete eklenir.
- DSatış faturası, faturanın düzenlendiği tarihteki kur üzerinden KDV'li olarak kesilir ve fiili ihraç tarihindeki kur farkları beyan edilir.
- Eİşlem, ihraç kayıtlı satış hükümlerine tabi olup satış faturasında hesaplanan KDV, tecil ve terkin sistemine göre takip edilir.
Cevap
Transit ticaret işlemleri, KDV'nin yerellik (mülkilik) ilkesi gereği verginin konusuna girmez ve beyannameye dahil edilmez.
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1. maddesine göre, işlemlerin Türkiye'de yapılması halinde KDV doğar. Transit ticarette mallar Türkiye gümrük bölgesine girmeden veya millileştirilmeden başka bir ülkeye gönderildiği için bu işlem Türkiye'de yapılmış bir teslim sayılmaz. Dolayısıyla KDV'nin konusuna girmez, faturada KDV hesaplanmaz ve KDV beyannamesinde herhangi bir tabloda (matrah veya istisna) gösterilmez.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
KDV'de Mülkilik (Yerellik) İlkesi
İpuçları
1
Bir işlemin Türkiye'de KDV'ye tabi olması için malın teslim anında nerede olduğuna bakın.
2
Transit ticarette mallar gümrük hattından geçmez ve millileştirilmez.
3
Türkiye sınırlarına girmeyen malların satışı, KDV'nin yerellik ilkesi gereği vergi kapsamı dışındadır.
Daha Fazla Pratik
İhracat istisnası ile transit ticaret arasındaki farkları ve her iki işlemin KDV beyannamesindeki yerini karşılaştırın.
Tahmini Süre:1m 15s