(A) İşletmesi, sahip olduğu Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında 2026 yılı Şubat … — KPSS Muhasebe

$(A)$ İşletmesi, sahip olduğu Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında $2026$ yılı Şubat ayında $4.000.000$ TL tutarında ham maddeyi KDV ödemeksizin ithal etmiş ve ithalat tarihinde KDV Kanunu’nun Geçici $17$ . maddesi uyarınca tecil işlemini kayıtlara almıştır. İşletme, Mart ayında üretimi tamamlayarak mamulleri ihraç etmiş ve ihracatın gerçekleşmesiyle birlikte tecil edilen KDV'nin terkin işlemi için gerekli belgeleri vergi dairesine ibraz etmiştir.

KDV oranının $\%20$ olduğu varsayıldığında, KDV'nin terkin edildiği (silindiği) tarihte işletme tarafından yapılacak muhasebe kaydında borçlandırılacak hesap ve tutarı aşağıdakilerden hangisidir?

392 Diğer KDV - $800.000$ TLCevap
B
192 Diğer KDV - $800.000$ TL
C
191 İndirilecek KDV - $800.000$ TL
D
391 Hesaplanan KDV - $800.000$ TL
E
601 Yurtdışı Satışlar - $4.000.000$ TL

Cevap

Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında tecil edilen KDV'nin terkin edilmesi aşamasında, '392 Diğer KDV' hesabı

800.000

TL tutarında borçlandırılır.

Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) kapsamında KDV Kanunu'nun Geçici 17. maddesi uyarınca yapılan ithalatlarda 'tecil-terkin' sistemi uygulanır. İthalat aşamasında gümrükte ödenmeyen ancak vergi dairesi nezdinde tecil edilen vergi, işletme kayıtlarında '192 Diğer KDV' (Borç) ve '392 Diğer KDV' (Alacak) hesaplarında izlenir. İhracat taahhüdü gerçekleşip vergi dairesi tarafından terkin (silme) işlemi onaylandığında, bu hesaplar ters kayıtla kapatılır. Dolayısıyla, terkin aşamasında '392 Diğer KDV' hesabı borçlandırılırken, '192 Diğer KDV' hesabı alacaklandırılır.

Adım Adım Çözüm

Tecil edilen KDV tutarını hesaplayınız.

4.000.000 \times \%20 = 800.000

İthalat aşamasında ödenmeyip tecil edilen vergi tutarının belirlenmesi gerekir.

İthalat tarihindeki ilk kaydı hatırlayınız.

Borç: 150 İlk Madde ve Malzeme (

4.000.000

), Borç: 192 Diğer KDV (

800.000

) / Alacak: 320 Satıcılar (

4.000.000

), Alacak: 392 Diğer KDV (

800.000

)

Terkin işlemi, bu geçici tecil hesaplarının (192 ve 392) ters kayıtla kapatılmasıdır.

Terkin (kapatma) kaydını gerçekleştiriniz.

Borç: 392 Diğer KDV (

800.000

) / Alacak: 192 Diğer KDV (

800.000

)

İhracat taahhüdü yerine getirildiğinde, vergi yükümlülüğü (392) ve buna bağlı alacak takibi (192) ortadan kalkar.

Anahtar Kavram

Dahilde İşleme İzin Belgesi (DİİB) ve Tecil-Terkin Muhasebesi

İpuçları

Tecil-terkin işlemlerinde verginin ödenmediğini ve geçici hesaplarda (192/392) takip edildiğini hatırlayınız.

İhracat gerçekleştiğinde, başlangıçta alacak tarafına yazılan 'tecil edilen' vergi yükümlülüğünün kapatılması gerekir.

Kapatma (terkin) kaydı, ithalat anındaki KDV kaydının tam tersi şeklinde yapılır. 392 nolu hesap alacak bakiyesi verdiği için borçlandırılarak kapatılır.

Daha Fazla Pratik

İhraç kayıtlı satışlarda (Madde 11/1-c) benzer muhasebe mantığının satış tarafı için nasıl işlediğini gözden geçirebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru