Examkin

Soru

Zorluk: OrtaBorç ve Gider Karşılıkları

Bir işletmenin 20252025 yılı dönem sonu ticari kârı 300.000300.000 TL olarak belirlenmiştir. Yapılan envanter ve değerleme çalışmaları sonucunda; kârın içerisinde 20.00020.000 TL tutarında vergi dışı iştirak kazancı bulunduğu, ayrıca dönem içinde 40.00040.000 TL tutarında kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) yapıldığı saptanmıştır. Kurumlar vergisi oranı %25\%25 olduğuna göre, işletmenin 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapması gereken vergi karşılığı kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. 691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 80.00080.000 TL borçlandırılır.Cevap
  2. B
    770 Genel Yönetim Giderleri hesabı 80.00080.000 TL borçlandırılır.
  3. C
    691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 75.00075.000 TL borçlandırılır.
  4. D
    370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 80.00080.000 TL borçlandırılır.
  5. E
    691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 85.00085.000 TL borçlandırılır.

Cevap

691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı 80.00080.000 TL borçlandırılır.
İşletmenin ödeyeceği kurumlar vergisi, ticari kâr değil mali kâr üzerinden hesaplanır. Verilen bilgiler doğrultusunda mali kâr; ticari kâra KKEG eklenip istisnalar düşülerek 320.000320.000 TL (300.000+40.000−20.000300.000 + 40.000 - 20.000) olarak bulunur. Bu tutarın %25\%25'i olan 80.00080.000 TL vergi karşılığıdır. Dönem sonunda bu tutar, 691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabına borç, 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabına ise alacak kaydedilerek muhasebeleştirilir.

Adım Adım Çözüm

1
Mali Kârın hesaplanması
Mali Kâr = 300.000−20.000+40.000=320.000300.000 - 20.000 + 40.000 = 320.000 TL
Vergi matrahını bulmak için ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmeli ve vergiden istisna gelirler çıkarılmalıdır.
2
Vergi Karşılığının hesaplanması
Vergi Karşılığı = 320.000×%25=80.000320.000 \times \%25 = 80.000 TL
Kurumlar vergisi yükümlülüğü mali kâr üzerinden ilgili vergi oranı ile hesaplanır.
3
Muhasebe kaydının yapılması
Borç: 691 (80.00080.000), Alacak: 370 (80.00080.000)
Dönem kârı üzerinden ayrılan vergi karşılığı, sonuç hesaplarında gider olarak 691 borcuna, borç karşılığı olarak ise 370 alacağına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Ticari kârdan mali kâra geçiş ve vergi karşılıklarının muhasebeleştirilmesi

Daha Fazla Pratik

Vergi karşılığı ayrıldıktan sonra, yıl içinde ödenen geçici vergilerin (193) karşılıklara mahsup edilmesi (371 hesabı aracılığıyla) sürecini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Borç ve Gider Karşılıkları

Bu konudan daha fazla soru