İşletmenin 2025 yılı dönem sonu verileri şu şekildedir: | Unsur | Tutar (TL) | | :--- | :--- | | Ticari Kâr | 640.000 | | Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler | 60.000 | | Vergiye Tabi Olmayan Gelirler (İstisnalar) | 20.000 | Kurumlar vergisi oranının \%25 olduğu ve işletmenin yıl içinde peşin ödediği h

$691$ Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı $170.000$ TL borçlandırılır.

İşletmenin 2025 yılı dönem sonu verileri şu şekildedir: | Unsur | Tutar (TL) | | :--- | :-… — KPSS Muhasebe

İşletmenin $2025$ yılı dönem sonu verileri şu şekildedir:

Unsur	Tutar (TL)
Ticari Kâr	$640.000$
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler	$60.000$
Vergiye Tabi Olmayan Gelirler (İstisnalar)	$20.000$

Kurumlar vergisi oranının $\%25$ olduğu ve işletmenin yıl içinde peşin ödediği herhangi bir vergi bulunmadığı varsayıldığında; $31.12.2025$ tarihinde yapılması gereken vergi karşılığı kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

$691$ Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı $170.000$ TL borçlandırılır.Cevap
B
$770$ Genel Yönetim Giderleri hesabı $170.000$ TL borçlandırılır.
C
$370$ Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı $160.000$ TL alacaklandırılır.
D
$691$ Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabı $175.000$ TL borçlandırılır.
E
$479$ Diğer Borç ve Gider Karşılıkları hesabı $170.000$ TL alacaklandırılır.

Cevap

691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabının 170.000 TL borçlandırılması doğrudur.

Kurumlar vergisi, işletmenin ticari kârı üzerinden değil, vergi kanunlarına göre hesaplanan mali kâr (matrah) üzerinden hesaplanır. Örnekte matrah

680.000

TL olarak bulunmuş ve

\%25

vergi oranıyla

170.000

TL karşılık tutarına ulaşılmıştır. Bu tutar, dönem kârından indirilecek bir yükümlülük olduğu için '691 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları' hesabının borcuna, gelecekte ödenecek bir borç karşılığı olduğu için de '370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları' hesabının alacağına kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

Vergi matrahının (mali kârın) belirlenmesi

640.000 \text{ (Ticari Kâr)} + 60.000 \text{ (KKEG)} - 20.000 \text{ (İstisna)} = 680.000

Vergi hesaplanırken kanunen gider kabul edilmeyen unsurlar ticari kâra eklenir, vergiden muaf gelirler ise düşülür.

Vergi karşılığı tutarının hesaplanması

680.000 \times \%25 = 170.000

Mali kâr üzerinden yasal kurumlar vergisi oranı uygulanarak dönem yükümlülüğü bulunur.

Muhasebe kaydının yapılması

691 (Borç) 170.000 / 370 (Alacak) 170.000

Ayrılan karşılık dönem kârını azalttığı için 691 borçlandırılır, pasif karakterli bir borç karşılığı olduğu için 370 alacaklandırılır.

Anahtar Kavram

Ticari kârdan mali kâra geçiş ve kurumlar vergisi karşılığının muhasebeleştirilmesi

İpuçları

Vergi hesaplamasında 'Ticari Kâr + KKEG - İstisnalar' formülünü kullanarak matrahı bulun.

Bulduğunuz matraha vergi oranını uygulayın ve bu tutarı borç karşılığı olarak pasif bir hesapta (370) alacaklandırın.

Borçlandırılacak hesap bir gider hesabı değil, dönem kârını düzenleyen 691 nolu hesaptır.

Daha Fazla Pratik

İşletmenin yıl içinde ödediği peşin vergiler (geçici vergi) olsaydı, dönem sonunda 371 nolu hesabın nasıl kullanılacağını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru