İmalatçı (T) İşletmesi, yılı Nisan ayında ürettiği mallardan TL tutarındaki kısmını, ihraç edilmek kaydıyla bir dış ticaret sermaye şirketine teslim etmiştir. Bu teslimle ilgili olarak Katma Değer Vergisi Kanunu'nun maddesi uyarınca hesaplanan TL tutarındaki KDV ihracatçıdan tahsil edilmemiştir. Malların yasal süresi içinde ihraç edildiği varsayıldığında, İmalatçı (T) İşletmesinin mal teslimi aşamasında yapacağı muhasebe kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- Alıcılar hesabı TL ve Diğer KDV hesabı TL borçlandırılır.Cevap
- BAlıcılar hesabı TL borçlandırılır ve KDV tutarı ihracatçıdan tahsil edilir.
- CYapılan işlem transit ticaret kapsamında değerlendirilir ve faturada KDV hesaplanmaz.
- DDiğer KDV hesabı yerine İndirilecek KDV hesabı TL borçlandırılır.
- EHesaplanan KDV hesabı yerine doğrudan Yurtiçi Satışlar hesabı TL alacaklandırılır.
Cevap
İhraç kayıtlı teslimde mal bedeli için Alıcılar hesabı, tahsil edilmeyen KDV için ise Diğer KDV hesabı borçlandırılır.
İhraç kayıtlı mal teslimlerinde imalatçı, ihracatçıdan KDV tahsil etmez. Muhasebe kaydında mal bedeli '120 Alıcılar' hesabına, tahsil edilmeyen ancak faturada gösterilen KDV ise '192 Diğer KDV' (Tecil Edilebilir KDV) hesabına borç kaydedilir. Bu yöntem, verginin ihracat gerçekleşene kadar ertelenmesini (tecil) sağlar.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
İhraç Kayıtlı Teslim (Tecil-Terkin) Mekanizması
İpuçları
1
İhraç kayıtlı teslimlerde KDV'nin imalatçı tarafından tahsil edilip edilmediğini hatırlayın.
2
Faturada gösterilen ancak tahsil edilmeyen KDV tutarı 'Tecil Edilebilir KDV' niteliğindedir.
3
MSUGT uyarınca tecil edilecek KDV tutarları için 192 nolu hesap grubu kullanılır.
Daha Fazla Pratik
İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi durumunda imalatçının yapması gereken düzeltme kayıtlarını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s