Examkin

Soru

Zorluk: ZorDış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

İmalatçı (M) İşletmesi, sanayi sicil belgesine haiz bir mükellef olarak 20262026 yılı Haziran ayında, bir dış ticaret sermaye şirketine ihraç edilmek şartıyla 2.000.0002.000.000 TL tutarında mal teslim etmiştir. İşletmenin ilgili döneme ait KDV oranı %20\%20 olup, diğer faaliyet verileri şu şekildedir:

- Diğer (Normal) Yurtiçi Satışlar: 500.000500.000 TL
- Dönem İçi İndirilecek KDV: 450.000450.000 TL
- Önceki Dönemden Devreden KDV: Yoktur.

Bu verilere göre, KDV Kanunu'nun 11/1−c11/1-c maddesi kapsamında gerçekleştirilen bu işlem sonucunda, işletmenin KDV beyannamesinde ortaya çıkan "Tecil Edilecek KDV" ve "İade Edilecek KDV" tutarları aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir?

  1. Tecil Edilecek KDV: 50.00050.000 TL; İade Edilecek KDV: 350.000350.000 TLCevap
  2. B
    Tecil Edilecek KDV: 400.000400.000 TL; İade Edilecek KDV: 00 TL
  3. C
    Tecil Edilecek KDV: 00 TL; İade Edilecek KDV: 400.000400.000 TL
  4. D
    Tecil Edilecek KDV: 50.00050.000 TL; İade Edilecek KDV: 450.000450.000 TL
  5. E
    Tecil Edilecek KDV: 100.000100.000 TL; İade Edilecek KDV: 300.000300.000 TL

Cevap

Tecil Edilecek KDV 50.00050.000 TL ve İade Edilecek KDV 350.000350.000 TL olarak hesaplanan seçenek doğrudur.
Doğru yanıt olan tutarlara ulaşmak için öncelikle işletmenin toplam hesaplanan KDV'si (500.000500.000 TL) bulunur. Bu tutardan indirilecek KDV (450.000450.000 TL) düşüldüğünde işletmenin o ayki ödenecek vergisi 50.00050.000 TL olarak tespit edilir. KDV Kanunu'nun 11/1−c11/1-c maddesi gereği, ihraç kayıtlı teslime isabet eden KDV (400.000400.000 TL), ödenecek vergiden büyük olduğu için ödenecek olan 50.00050.000 TL tecil edilir. Aradaki fark olan 350.000350.000 TL ise ihraç gerçekleştiğinde iade edilmek üzere iade edilecek KDV olarak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Toplam Hesaplanan KDV'nin belirlenmesi
İhraç Kayıtlı: 2.000.000×0,20=400.0002.000.000 \times 0,20 = 400.000 TL; Normal: 500.000×0,20=100.000500.000 \times 0,20 = 100.000 TL; Toplam: 500.000500.000 TL
KDV beyannamesinin ilk aşamasında tüm teslimlere ait hesaplanan KDV unsurları toplanır.
2
Net Ödenecek KDV tutarının (tecil öncesi) hesaplanması
500.000−450.000=50.000500.000 - 450.000 = 50.000 TL
İndirilecek KDV, toplam hesaplanan KDV'den mahsup edilerek işletmenin vergi dairesine borcu olup olmadığı belirlenir.
3
Tecil edilecek ve iade edilecek tutarların kıyaslanması
Tecil Edilecek = min⁡(400.000,50.000)=50.000\min(400.000, 50.000) = 50.000 TL; İade Edilecek = 400.000−50.000=350.000400.000 - 50.000 = 350.000 TL
Tecil edilecek tutar, ödenecek KDV'yi aşamaz. Kalan ihraç kayıtlı KDV tutarı ise iadeye konu edilir.

Anahtar Kavram

İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin ve İade Sınırı

İpuçları

1
Önce işletmenin normal ve ihraç kayıtlı satışlarını toplayarak toplam Hesaplanan KDV'yi bulun.
2
Toplam Hesaplanan KDV'den İndirilecek KDV'yi çıkarın. Çıkan sonuç pozitifse 'ödenecek KDV', negatifse 'devreden KDV'dir.
3
İhraç kayıtlı satışın KDV'si ile ödenecek KDV'yi kıyaslayın; küçük olan tecil edilir.

Daha Fazla Pratik

İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi durumunda gecikme zammı ve vergi zıyaı cezası uygulamalarını içeren soruları inceleyebilirsiniz.

Alternatif Yöntem

KDV Beyannamesi formatını bir tablo üzerinde simüle ederek 'Sonraki Döneme Devreden KDV'nin çıkıp çıkmadığını kontrol etmek, tecil tutarının üst sınırını belirlemek için hızlı bir yoldur.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Dış Ticarette KDV ve Teşvik Uygulamaları

Bu konudan daha fazla soru