İşletme, tarihinde üretimde kullandığı bir makinenin yılında yapılacak büyük bakımı için TL tutarında maliyet gideri karşılığı ayırmıştır. yılı Mart ayında söz konusu bakım işlemi TL + KDV bedelle gerçekleştirilmiş ve tutarın tamamı banka aracılığıyla ödenmiştir.
Buna göre, yılı Mart ayında yapılacak yevmiye kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar hesabı TL alacaklandırılır.Cevap
- B373 Maliyet Giderleri Karşılığı hesabı TL borçlandırılır.
- C730 Genel Üretim Giderleri hesabı TL borçlandırılır.
- D671 Önceki Dönem Gelir ve Kârları hesabı TL alacaklandırılır.
- E381 Gider Tahakkukları hesabı TL borçlandırılır.
Cevap
Bakım işlemi gerçekleştiğinde, önceden ayrılan 15.000 TL'lik karşılık hesabının tamamı borçlandırılarak kapatılmalı, ödenen KDV borç kaydedilmeli, bankadan çıkan toplam tutar alacaklandırılmalı ve aradaki 3.000 TL'lik tasarruf tutarı 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar hesabına alacak kaydedilmelidir.
İşletme bir gider için karşılık ayırdığında (Borç 730 / Alacak 373), gideri o dönemde kabul etmiş olur. Takip eden dönemde harcama yapıldığında, önceden ayrılan pasif karakterli karşılık hesabı borçlandırılarak kapatılır. Eğer gerçek harcama tahminden düşükse, aradaki 'tasarruf' tutarı işletme için bir gelir unsuru haline gelir ve '644 Konusu Kalmayan Karşılıklar' hesabında izlenir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Karşılık iptali ve Konusu Kalmayan Karşılıklar kullanımı
İpuçları
1
Bakım için önceden ayrılmış olan bir karşılık (373) varken, ödeme anında yeni bir gider hesabı (730) kullanılmaz.
2
Karşılık hesabı (373) pasif bir hesaptır ve kapatılırken borçlandırılır. Ancak kapatma tutarı gerçekleşen fatura değil, ayrılan karşılığın kendisidir.
3
Ayrılan 15.000 TL ile ödenen (KDV hariç) 12.000 TL arasındaki fark, işletme için bir gelir niteliğindedir.
Daha Fazla Pratik
Gerçekleşen tutarın karşılıktan fazla olması (örneğin 18.000 TL olması) durumunda aradaki farkın 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları hesabına nasıl kaydedileceğini inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s