Examkin

Menkul Değerler İşlemleri

27 soru

Soru 21Soru →

Bir banka, "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" (FVOCI) portföyünde izlediği, nominal değeri 600.000600.000 TL olan bir devlet tahvilini, kupon ödeme tarihleri arasında 635.000635.000 TL (işlemiş faiz dahil) bedelle nakit karşılığında satmıştır. Satış tarihindeki güncel veriler aşağıdadır:

KalemTutar
İtfa Edilmiş Maliyet (Amortize Maliyet)610.000610.000 TL
Özkaynaklarda İzlenen Birikmiş Değerleme Kârı (Alacak Bakiyesi)12.00012.000 TL
Satış Tarihine Kadar İşlemiş Ancak Tahakkuk Ettirilmemiş Faiz8.0008.000 TL

Buna göre, söz konusu satış işleminin Banka Tek Düzen Hesap Planı (BTP) ve TFRS 9 çerçevesinde kâr/zarar tablosu ve özkaynaklar üzerindeki etkisi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: "Menkul Değer Satış Kârları" hesabına 17.00017.000 TL alacak kaydedilir ve özkaynaklardaki 12.00012.000 TL tutar kâr/zarar hesaplarına aktarılarak ilgili özkaynak hesabı kapatılır.

Cevap

"Menkul Değer Satış Kârları" hesabına 17.00017.000 TL kâr kaydedilmeli ve özkaynaklardaki 12.00012.000 TL tutar kâr/zarara (reclassification adjustment) aktarılmalıdır.
Doğru cevap, işlemiş faizin ayrıştırılmasını ve sermaye kazancının amortize maliyet üzerinden hesaplanarak özkaynaklardaki rezervin kâr/zarara aktarılmasını ifade eder. Banka muhasebe standartlarına göre, FVOCI sınıfındaki borçlanma araçları satıldığında, özkaynaklarda bekleyen değerleme farkları kâr/zarar tablosundaki 'Menkul Değer Satış Kârları/Zararları' hesabına transfer edilerek (recycling) kârın tamamı (17.00017.000 TL) realize edilmiş olur.

Adım Adım Çözüm

1
Kirli satış fiyatından işlemiş faizi ayrıştırarak temiz satış fiyatını bulma
635.000635.000 TL - 8.0008.000 TL = 627.000627.000 TL
Mid-period satışlarda tahsil edilen tutarın içindeki faiz bileşeni 'Menkul Değerlerden Alınan Faizler' hesabına kaydedilmelidir.
2
Gerçekleşen toplam sermaye kazancını (satış kârını) hesaplama
627.000627.000 TL (Temiz Fiyat) - 610.000610.000 TL (İtfa Edilmiş Maliyet) = 17.00017.000 TL
FVOCI varlıklarda satış kârı, temiz satış fiyatı ile varlığın amortize maliyeti arasındaki farktır.
3
Özkaynaklardaki değerleme farkının akıbetini belirleme
12.00012.000 TL özkaynaklardan çıkarılarak kâr/zarar tablosuna (702 hesap) aktarılır.
Borçlanma araçları için FVOCI kategorisinde satış anında özkaynaklardaki birikmiş kâr/zarar 'Geri Dönüşüm' (Recycling) yoluyla gelir tablosuna yansıtılmalıdır.
4
Muhasebe kaydı mantığını kurma
Kasa (Borç): 635.000635.000 / Varlık Hesabı (Alacak): 622.000622.000 (Gerçeğe Uygun Değer) / Faiz Geliri (Alacak): 8.0008.000 / Satış Kârı (Alacak): 5.0005.000. Ek olarak; Özkaynak Değerleme Farkı (Borç): 12.00012.000 / Satış Kârı (Alacak): 12.00012.000.
Bu iki kayıt birleştirildiğinde toplam satış kârı 17.00017.000 TL olmaktadır.

Anahtar Kavram

FVOCI (Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelir) Varlıkların Satışında Recycling (Geri Dönüşüm) İşlemi

İpuçları

1
Satış bedelinin (635.000635.000 TL) içindeki faiz bileşenini ilk adımda ayıklayın.
2
Varlığın satış tarihindeki net defter değeri (gerçeğe uygun değeri), amortize maliyet ile özkaynaklardaki değerleme farkının toplamıdır (622.000622.000 TL).
3
FVOCI borçlanma araçlarında, satış anında özkaynaklardaki tutarın kâr/zarar tablosuna aktarılması (recycling) gerektiğini ve kârın amortize maliyet baz alınarak hesaplandığını unutmayın.

Daha Fazla Pratik

FVOCI portföyündeki 'hisse senetleri' (özkaynak araçları) için satış anında recycling yapılıp yapılmadığını ve farkın doğrudan geçmiş yıllar kârlarına aktarılma durumunu inceleyin.
Tahmini Süre:3m 0s
Soru 22Soru →

AA Bankası, 11 Ekim 20252025 tarihinde, "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" portföyünde takip edilmek üzere nominal değeri 50.00050.000 USD olan, 22 yıl vadeli ve yıllık %8\%8 kupon ödemeli bir Devlet Tahvili'ni 48.00048.000 USD bedelle satın almıştır. Satın alma tarihinde döviz kuru 11 USD = 3030 TL iken, 3131 Aralık 20252025 tarihinde kur 11 USD = 3333 TL'ye yükselmiştir. Söz konusu tahvilin yıllık etkin faiz oranı %10,4\%10,4 olduğuna göre, 3131 Aralık 20252025 tarihinde yapılacak değerleme ve faiz tahakkuk kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? (Vergi etkileri ihmal edilecektir.)

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı 185.184185.184 TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri" hesabı 41.18441.184 TL ve "Kambiyo Kârları" hesabı 144.000144.000 TL alacaklandırılır.

Cevap

"İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" hesabı 185.184185.184 TL borçlandırılırken, "Faiz Gelirleri" 41.18441.184 TL ve "Kambiyo Kârları" 144.000144.000 TL alacaklandırılmalıdır.
Doğru yanıt, varlıktaki toplam artışı (185.184185.184 TL) borç kaydıyla gösterirken; bu artışın kaynağı olan etkin faiz gelirini (41.18441.184 TL) ve kur farkı kazancını (144.000144.000 TL) ilgili gelir hesaplarında alacaklandırır. Banka muhasebesinde yabancı para menkul değerlerin dönem sonu değerlemesinde hem kıstelyevm faiz geliri etkin faiz yöntemiyle hesaplanır hem de anapara kur değişimine göre değerlenir.

Adım Adım Çözüm

1
USD bazında 3 aylık etkin faiz tutarının hesaplanması
48.000×%10,4×(3/12)=1.24848.000 \times \%10,4 \times (3/12) = 1.248 USD
Banka Tek Düzen Hesap Planı'na göre amortismana tabi değerler etkin faiz yöntemiyle değerlenir.
2
Faiz gelirinin dönem sonu kuru üzerinden TL karşılığının bulunması
1.248×33=41.1841.248 \times 33 = 41.184 TL
Dönem sonu itibarıyla tahakkuk eden gelirler, kapanış kuru ile TL'ye çevrilerek kâr/zarar tablosuna yansıtılır.
3
Anapara üzerinden kur farkı kazancının hesaplanması
48.000×(33−30)=144.00048.000 \times (33 - 30) = 144.000 TL
Yabancı para cinsinden aktiflerin anapara tutarları dönem sonunda kur değerlemesine tabi tutulur.
4
Toplam aktif artışının ve alacaklı hesapların belirlenmesi
Borç: 185.184185.184 TL (Varlık Artışı), Alacak: 41.18441.184 TL (Faiz), 144.000144.000 TL (Kambiyo)
Varlıktaki toplam artış, gelirin ve kur farkı kazancının toplamına eşittir.

Anahtar Kavram

İtfa edilmiş maliyeti ile değerlenen yabancı para menkul değerlerde etkin faiz tahakkuku ve kur değerlemesinin eş zamanlı muhasebeleştirilmesi.
Soru 23Soru →

XX Bankası, 11 Aralık 20252025 tarihinde, "İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen Menkul Değerler" portföyünde izlemek üzere aşağıdaki özelliklere sahip bir devlet tahvilini satın almıştır:

ÖzellikDeğer
Nominal Değer100.000100.000 TL
Alış Bedeli96.00096.000 TL
Yıllık Kupon Faiz Oranı%12\%12
Yıllık Etkin Faiz Oranı (İç Verim)%18\%18

Tahvilin faiz ödemeleri her yılın sonunda yapılmaktadır. Banka Tek Düzen Hesap Planı (BTP) ve TFRS 9 hükümleri dikkate alındığında, 31.12.202531.12.2025 tarihinde yapılacak dönem sonu değerleme (itfa ve faiz tahakkuk) işlemi sonrasında, söz konusu tahvilin bilançoda raporlanacak yeni defter değeri kaç TL olur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 96.44096.440

Cevap

Tahvilin dönem sonu yeni defter değeri 96.44096.440 TL'dir.
Doğru cevapta; tahvilin başlangıç maliyeti olan 96.00096.000 TL üzerine, etkin faiz yöntemiyle hesaplanan toplam faiz geliri (1.4401.440 TL) ile nakit akışı olan kupon faizi (1.0001.000 TL) arasındaki fark (440440 TL) eklenerek yeni bilanço değerine ulaşılmıştır. Bu yöntem, varlığın zaman içindeki değer artışını ekonomik gerçekliğe uygun şekilde yansıtır.

Adım Adım Çözüm

1
Başlangıç defter değerini ve süreyi belirle
Defter değeri: 96.00096.000 TL, Süre: 11 ay (Aralık ayı)
İtfa edilmiş maliyet hesaplamaları alış bedeli üzerinden ve geçen süre dikkate alınarak yapılır.
2
Etkin faiz oranı üzerinden toplam faiz gelirini hesapla
96.000×0,18×(1÷12)=1.44096.000 \times 0,18 \times (1 \div 12) = 1.440 TL
TFRS 9'a göre gelir tablosuna yansıtılacak toplam faiz geliri, defter değeri ile iç verim oranının çarpımıyla bulunur.
3
Nominal tutar üzerinden tahakkuk eden kupon faizini hesapla
100.000×0,12×(1÷12)=1.000100.000 \times 0,12 \times (1 \div 12) = 1.000 TL
Tahsil edilecek olan nakit faiz akışı (veya tahakkuku) her zaman nominal değer üzerinden hesaplanır.
4
Defter değerine eklenecek itfa farkını hesapla
1.440−1.000=4401.440 - 1.000 = 440 TL
Toplam faiz geliri ile kupon tahakkuku arasındaki fark, menkul değerin itfa payını oluşturur.
5
Yeni defter değerini hesapla
96.000+440=96.44096.000 + 440 = 96.440 TL
İskontolu alınan tahvillerde itfa payı, varlığın taşınan değerini nominal değere doğru yükseltir.

Anahtar Kavram

İtfa Edilmiş Maliyet ve Etkin Faiz Yöntemi

İpuçları

1
Bu portföyde faiz geliri her zaman 'Defter Değeri ×\times Etkin Faiz Oranı' formülüyle hesaplanır.
2
Toplam faiz geliri ile kupon faizi arasındaki fark, tahvilin iskontosunun itfa edilmesidir ve defter değerini artırır.
3
11 aylık toplam faiz geliri 1.4401.440 TL iken kupon tahakkuku 1.0001.000 TL'dir. Bu ikisi arasındaki fark defter değerine eklenecektir.

Daha Fazla Pratik

Eğer bu menkul değer 'Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan' portföyünde olsaydı, defter değeri piyasa fiyatına eşitlenirdi. Farkı araştırın.

Alternatif Yöntem

Toplam faiz gelirini bulduktan sonra, bu gelirin 'Kupon Tahakkuku' ve 'İtfa Payı' olarak ikiye ayrıldığını düşünerek; sadece itfa payını (440440 TL) alış bedeline ekleyerek sonuca hızlıca ulaşabilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Soru 24Soru →

XX Bankası, 11 Mart 20262026 tarihinde, nominal değeri 200.000200.000 TL olan bir hazine bonosunu 205.000205.000 TL bedelle (temiz fiyat + işlemiş faiz) nakit olarak satın almıştır. Söz konusu bono "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler" portföyüne dahil edilmiştir. Bononun yıllık faiz oranı %18\%18 olup, en son kupon/faiz ödemesi 11 Ocak 20262026 tarihinde yapılmıştır (Faiz hesaplamasında 11 ay 3030 gün, 11 yıl 360360 gün dikkate alınacaktır). Buna göre, bankanın satın alma tarihinde yapması gereken muhasebe kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 030 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler: 199.000 (BORÇ), 035 Menkul Değerler Faiz ve Kâr Payı Tahakkukları: 6.000 (BORÇ) / 100 Kasa: 205.000 (ALACAK)

Cevap

030 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler hesabına 199.000 TL, 035 Menkul Değerler Faiz ve Kâr Payı Tahakkukları hesabına 6.000 TL borç; 100 Kasa hesabına 205.000 TL alacak kaydı yapılmalıdır.
Doğru kayıt, satın alınan hazine bonosunun işlemiş faiz tutarını (6.0006.000 TL) '035 Menkul Değerler Faiz ve Kâr Payı Tahakkukları' hesabına borç yazarken, bononun çıplak maliyetini (199.000199.000 TL) '030 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler' hesabına borç yazar. Toplam nakit çıkışı ise Kasa hesabına alacak kaydedilir. Bu işlem bankacılık ilkelerine ve BTP işleyişine tam uyumludur.

Adım Adım Çözüm

1
Son faiz ödeme tarihinden satın alma tarihine kadar geçen gün sayısını belirle.
1 Ocak - 1 Mart arası = 2 ay = 60 gün.
İşlemiş faiz tutarını hesaplamak için geçen süreye ihtiyaç vardır.
2
İşlemiş faiz tutarını hesapla.
200.000×0,18×(60/360)=6.000200.000 \times 0,18 \times (60/360) = 6.000 TL.
Nominal değer üzerinden yıllık faiz oranı ve geçen süre kullanılarak işlemiş faiz bulunur.
3
Menkul kıymetin temiz fiyatını (maliyetini) hesapla.
205.000−6.000=199.000205.000 - 6.000 = 199.000 TL.
Ödenen toplam bedelden işlemiş faiz düşülerek kıymetin çıplak maliyeti elde edilir.
4
Banka Tek Düzen Hesap Planı'na (BTP) uygun hesapları belirle ve kaydı yap.
030 (Menkul Değerler) ve 035 (Faiz Tahakkukları) borçlandırılır, Kasa alacaklandırılır.
Varlık artışları borç tarafına, nakit çıkışı alacak tarafına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Banka muhasebesinde menkul değer satın alımlarında işlemiş faizin (accrued interest) maliyetten ayrıştırılarak tahakkuk hesaplarında izlenmesi zorunluluğu.

Daha Fazla Pratik

Menkul kıymetin dönem sonundaki değerleme kaydını ve kupon ödemesi tarihindeki faiz tahsilat kaydını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 25Soru →

Bir banka, 1010 Ağustos 20262026 tarihinde, "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" (FVOCI) portföyünde izlenmek üzere nominal değeri 400.000400.000 TL olan bir hazine bonosunu 385.000385.000 TL bedelle satın almıştır. Satın alma işlemi sırasında ayrıca 3.5003.500 TL komisyon ödenmiştir.

Bankaların Tek Düzen Hesap Planı ve TFRS 9 çerçevesindeki değerleme esasları dikkate alındığında, bu işleme ilişkin yapılacak muhasebe kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 388.500388.500 TL borçlandırılır.

Cevap

Yapılacak muhasebe kaydında "031 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" hesabı 388.500388.500 TL tutarında borçlandırılmalıdır.
Bankaların Tek Düzen Hesap Planı ve TFRS 9 standartlarına göre; 'Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan' (FVOCI) ve 'İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen' (AC) menkul değerler başlangıçta gerçeğe uygun değerlerine (genellikle alış bedeli) işlem maliyetlerinin eklenmesiyle ölçülür. Bu nedenle 385.000385.000 TL alış bedeline 3.5003.500 TL komisyon eklenerek 031 nolu hesaba 388.500388.500 TL borç kaydedilmesi doğrudur.

Adım Adım Çözüm

1
Menkul değerin portföy sınıflandırmasını belirlemek.
Menkul değer "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan" (FVOCI) olarak sınıflandırılmıştır.
Sınıflandırma, işlem maliyetlerinin (komisyon vb.) muhasebeleşme şeklini belirler.
2
Başlangıç ölçüm bedelini hesaplamak.
Alış Bedeli (385.000385.000 TL) + İşlem Maliyetleri (3.5003.500 TL) = 388.500388.500 TL.
TFRS 9 ve Banka Tek Düzen Hesap Planı uyarınca, FVOCI ve İtfa Edilmiş Maliyeti ile Değerlenen (AC) menkul değerlerde işlem maliyetleri maliyete eklenir.
3
Muhasebe kaydını oluşturmak.
031 Nolu hesap 388.500388.500 TL borçlu, 010 Kasa hesabı 388.500388.500 TL alacaklı.
Varlık girişi aktif karakterli hesabın borç tarafına kaydedilir.

Anahtar Kavram

Banka muhasebesinde menkul değerlerin başlangıç ölçümü ve işlem maliyetlerinin portföylere göre farklılaştırılması.

İpuçları

1
Menkul değerlerin hangi portföyde sınıflandırıldığına dikkat edin.
2
FVTPL portföyü dışındaki menkul değerlerin (FVOCI ve AC) başlangıç kaydında komisyonların maliyete eklenmesi gerektiğini hatırlayın.

Daha Fazla Pratik

FVTPL (030) portföyünde aynı tutarlarla bir alış işlemi yapılsaydı kaydın nasıl değişeceğini analiz edebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Soru 26Soru →

Bankaların Tek Düzen Hesap Planı ve finansal raporlama standartlarına göre; kısa vadeli fiyat veya kâr payı dalgalanmalarından yararlanarak kâr elde etmek amacıyla edinilen ve gerçeğe uygun değerindeki değişimlerin doğrudan dönem kâr veya zararı ile ilişkilendirildiği menkul değerler grubu aşağıdakilerden hangisidir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler

Cevap

Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler
Bankaların kısa vadeli fiyat hareketlerinden yararlanarak kâr elde etme (alım-satım) amacıyla edindikleri ve dönem sonu değerleme farklarını doğrudan gelir tablosuna (kâr veya zarara) aktardıkları portföy, 'Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler' olarak adlandırılır. Bu kategori, banka bilançosunda aktif karakterli ve piyasa değeriyle izlenen bir gruptur.

Adım Adım Çözüm

1
Elde tutma amacını analiz etme
Kısa vadeli fiyat dalgalanmalarından yararlanma (alım-satım amacı) tespit edilir.
Varlıkların sınıflandırılması, bankanın iş modeline ve varlığın nakit akış özelliklerine göre yapılır.
2
Muhasebeleştirme esasını belirleme
Değer değişimlerinin doğrudan kâr veya zarara yansıtılması gerektiği belirlenir.
TFRS 9 ve Banka Tek Düzen Hesap Planı gereği, alım-satım amaçlı varlıklar gerçeğe uygun değeriyle ölçülür ve farklar gelir tablosuna aktarılır.
3
Doğru hesap grubunu eşleştirme
Tanıma uyan 'Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr veya Zarara Yansıtılan Menkul Değerler' grubu seçilir.
Bu grup, bankacılık mevzuatında spekülatif veya kısa vadeli yatırım amaçlı kıymetlerin izlendiği temel kategoridir.

Anahtar Kavram

Banka Menkul Değer Portföylerinin Sınıflandırılması

İpuçları

1
Bankanın bu menkul değerleri hangi amaçla (kısa vadeli kâr mı yoksa vadeye kadar elde tutma mı) aldığını düşünün.
2
Değer artış veya azalışlarının özkaynaklara mı yoksa doğrudan kâr/zarar tablosuna mı yansıtıldığı önemli bir ipucudur.

Daha Fazla Pratik

Vadeye kadar elde tutulacak menkul değerlerin 'İtfa Edilmiş Maliyet' yöntemiyle nasıl değerlendiğini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:45s
Soru 27Soru →

XX Bankası, 11 Kasım 20252025 tarihinde, "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" (FVOCI) portföyünde izlemek üzere nominal değeri 10.00010.000 USD olan bir yabancı para (YP) devlet tahvilini ihraç değerinden (par değerinden) satın almıştır. Satın alma tarihinde döviz kuru 11 USD = 3030 TL'dir. 3131 Aralık 20252025 tarihinde tahvilin piyasa değeri 10.20010.200 USD olarak belirlenmiş olup, dönem sonu kuru 11 USD = 3232 TL'dir.

Banka Tek Düzen Hesap Planı ve değerleme ilkeleri dikkate alındığında, bankanın yıl sonunda söz konusu tahvile ilişkin olarak "Menkul Değerler Değerleme Farkları" (Özsermaye) hesabına kaydedeceği tutar kaç TL'dir?

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: 6.4006.400

Cevap

Bankanın özsermaye kalemindeki Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabına kaydedeceği tutar 6.400 TL'dir.
Doğru cevap olan 6.400 TL, tahvilin USD bazındaki değer artışının (200200 USD) dönem sonu kuru (3232 TL) ile çarpılmasıyla elde edilen tutardır. Banka muhasebesinde FVOCI olarak sınıflandırılan YP borçlanma araçlarında, par değer üzerinden oluşan kur farkı (20.00020.000 TL) 'Kambiyo Kârları' hesabına kaydedilirken; piyasa fiyatındaki değişimden kaynaklanan fark (6.4006.400 TL) 'Menkul Değerler Değerleme Farkları' özsermaye hesabına kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Tahvilin TL cinsinden başlangıç maliyetini ve dönem sonu amortize edilmiş maliyetini (kur farkı dahil) hesapla.
Başlangıç: 10.000×30=300.00010.000 \times 30 = 300.000 TL; Dönem Sonu Amortize Maliyet: 10.000×32=320.00010.000 \times 32 = 320.000 TL.
Kur farkının kâr/zarar etkisini belirlemek için maliyetin dönem sonu kuruna çekilmesi gerekir.
2
Tahvilin dönem sonu gerçeğe uygun değerini TL cinsinden hesapla.
10.200×32=326.40010.200 \times 32 = 326.400 TL.
Bilançoda gösterilecek güncel piyasa değerini bulmak için.
3
Özsermayeye yansıtılacak olan değerleme farkını bulmak için gerçeğe uygun değer ile amortize maliyet farkını al.
326.400−320.000=6.400326.400 - 320.000 = 6.400 TL.
Banka muhasebesinde FVOCI borçlanma araçlarında sadece temiz fiyat (clean price) değişimleri özsermayeye kaydedilir.

Anahtar Kavram

YP Menkul Değerlerde Kur Farkı ve Değerleme Farkı Ayrımı
ÖncekiSayfa 2 / 2
Menkul Değerler İşlemleri Alıştırma Soruları — KPSS Muhasebe — Sayfa 2 | Examkin