Değerli Konut Vergisi

24 questions

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'na eklenen hükümlerle düzenlenen Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulamasına ilişkin mükellefiyet, matrah tespiti ve muafiyet rejimine dair aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Değerli konut vergisi matrahı olarak, Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü tarafından belirlenen ve mükellefe tebliğ edilen 'değerli konut değeri' esas alınır.

Taşınmazın üzerinde intifa hakkı bulunması durumunda, verginin asıl mükellefi çıplak mülkiyet (kuru mülkiyet) sahibi olup beyanname onun tarafından verilir.

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanların bu taşınmazı, değeri kanuni eşiği aşsa dahi bu vergiden muaftır.

Değerli konut vergisine tabi taşınmazlar için beyanname, her yıl Şubat ayının yirminci günü akşamına kadar ilgili belediyeye verilir ve vergi Şubat-Ağustos aylarında ödenir.

Paylı mülkiyete konu bir taşınmazın değerli konut vergisine tabi olması için, her bir paydaşın hissesine düşen değerin kanuni alt sınırı aşması gerekir.

Show answer & explanation

Answer: Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanların bu taşınmazı, değeri kanuni eşiği aşsa dahi bu vergiden muaftır.

Answer

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olan mükellefler, bu taşınmazın değeri kanuni sınırı aşsa bile tek mesken muafiyeti kapsamında vergiden muaftır.

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanların (veya birden fazla taşınmazı olanların en düşük değerli taşınmazının) vergiden muaf olduğu 1319 sayılı Kanun'un 46. maddesinde açıkça belirtilmiştir. Bu durumda taşınmazın değerinin kanuni sınırı aşması mükellefiyet doğurmaz.

Step-by-Step Solution

Matrahın belirlenmesi

Bina Vergi Değeri

Değerli konut vergisinde matrah, emlak vergisine esas olan bina vergi değeridir.

Mükellefin tespiti

Malik veya İntifa Hakkı Sahibi

Emlak vergisindeki mükellefiyet hiyerarşisi (Malik > İntifa Hakkı Sahibi > Malik gibi tasarruf eden) DKV için de geçerlidir.

Muafiyet kontrolü

Tek Mesken Muafiyeti

Kanun, tek bir konutu olan kişileri sosyal ve ekonomik amaçlarla bu ek vergiden muaf tutmuştur.

İdari süreç analizi

Vergi Dairesi, Şubat/Ağustos

DKV merkezi bir vergidir, beyanı vergi dairesine yapılır ve ödemesi Şubat ve Ağustos aylarında iki taksittir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Muafiyetleri ve İdari Usuller

Practice More

Emlak Vergisi ile Değerli Konut Vergisi arasındaki tahsilat makamı ve ödeme dönemleri farklarını bir tablo üzerinden tekrar ediniz.

Estimated Time:2m 0s

Question 2Question →

$1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca düzenlenen Değerli Konut Vergisi (DKV) kapsamında; Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan ve bu taşınmazının değeri kanunda belirlenen eşik tutarı aşan bir gerçek kişi için aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olduğu için bu taşınmazın değeri ne olursa olsun vergi muafiyeti uygulanır.

Taşınmazın değeri kanuni sınırı geçtiği için muafiyet hükmü geçersiz kalır ve verginin Şubat ayında beyan edilmesi gerekir.

Verginin mükellefi her durumda taşınmazın maliki olup, intifa hakkı sahibinin vergi sorumluluğu bulunmamaktadır.

Beyanname her yıl Mayıs ayında taşınmazın bulunduğu yerdeki belediyeye verilerek ilk taksit ödemesi gerçekleştirilmelidir.

Vergi matrahı, taşınmazın değerleme uzmanları tarafından belirlenen güncel rayiç bedeli üzerinden hesaplanır.

Show answer & explanation

Answer: Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olduğu için bu taşınmazın değeri ne olursa olsun vergi muafiyeti uygulanır.

Answer

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmaza sahip olan mükellefler, bu taşınmazın değeri belirlenen eşiğin üzerinde olsa dahi 'tek mesken muafiyeti' kapsamında Değerli Konut Vergisi'nden muaf tutulurlar.

1319

sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun

46

. maddesine göre; Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanların bu taşınmazı, Değerli Konut Vergisi'nden muaftır. Eğer bir kişinin birden fazla değerli konutu olsaydı, en düşük değerli olan konutu için bu muafiyetten yararlanabilecekti; ancak tek bir konutu olanlar için doğrudan ve tam bir muafiyet söz konusudur.

Step-by-Step Solution

Mükellefin sahip olduğu mesken nitelikli taşınmaz sayısını kontrol etmek.

Mükellefin Türkiye genelinde sadece bir adet meskeni bulunduğu belirlendi.

Muafiyetin uygulanabilmesi için taşınmazın 'tek mesken' olması temel kriterdir.

1319

sayılı Kanun'un

46

. maddesindeki muafiyet kuralını değerlendirmek.

Taşınmazın değeri eşiği aşsa dahi tek mesken olması sebebiyle vergi yükümlülüğü doğmaz.

Kanun, tek bir konutu olan vatandaşların bu servet vergisinden etkilenmemesini öngörmüştür.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi'nde Tek Mesken Muafiyeti

Estimated Time:45s

Question 3Question →

Bay (A)'nın 2026 yılı itibarıyla Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli iki adet taşınmazı bulunmaktadır. Bu taşınmazlara ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Taşınmaz	2026 Yılı Bina Vergi Değeri	Mülkiyet/Hukuki Durum
1. Mesken (Ankara)	$65.000.000$ TL	Tam Mülkiyet
2. Mesken (İstanbul)	$60.000.000$ TL	İntifa Hakkı Sahibi

Her iki taşınmazın değerinin de 2026 yılı için belirlenen kanuni eşik sınırının üzerinde olduğu bilindiğine göre, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca Bay (A)'nın Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti ve muafiyet durumuyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bay (A) her iki taşınmaz için de mükelleftir; ancak değeri daha düşük olan ikinci taşınmaz vergiden muaftır ve sadece birinci taşınmaz için beyanname verilmelidir.

İntifa hakkı sahibi olunan ikinci taşınmazın mülkiyeti Bay (A)'da olmadığı için bu taşınmaz nedeniyle DKV mükellefiyeti doğmaz.

Bay (A)'nın birden fazla meskeni bulunduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve her iki taşınmazın toplam değeri üzerinden tek bir beyanname vermelidir.

Bay (A), sahip olduğu taşınmaz sayısı birden fazla olduğu için herhangi bir muafiyetten yararlanamaz ve her iki taşınmaz için de vergi öder.

Mükellefiyet gereği beyanname Şubat ayında verilmeli, tahakkuk eden verginin tamamı ise takip eden yılın Ağustos ayında tek taksitte ödenmelidir.

Show answer & explanation

Answer: Bay (A) her iki taşınmaz için de mükelleftir; ancak değeri daha düşük olan ikinci taşınmaz vergiden muaftır ve sadece birinci taşınmaz için beyanname verilmelidir.

Answer

Bay (A) her iki taşınmaz için de mükellef sayılsa da, değeri daha düşük olan İstanbul'daki mesken muafiyet kapsamındadır ve sadece Ankara'daki mesken için Şubat ayı sonuna kadar beyanname verilmesi gerekir.

Doğru ifadeye göre, mükellef her iki taşınmazın değerinin eşik sınırı aşması nedeniyle teknik olarak mükellefiyet kapsamına girse de, kanundaki 'birden fazla meskeni olanların değeri en düşük olan bir taşınmazı muaftır' hükmü gereği İstanbul'daki mesken vergiden muaf tutulur. Dolayısıyla sadece Ankara'daki mesken için beyan yükümlülüğü doğar.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin tespit edilmesi

Bay (A), birinci taşınmazın maliki ve ikinci taşınmazın intifa hakkı sahibi olarak her ikisi için de potansiyel mükelleftir.

1319 sayılı Kanun uyarınca mükellef; meskenin maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa malik gibi tasarruf edendir.

Muafiyet hükmünün uygulanması

DKV kapsamına giren (eşik sınırı aşan) iki taşınmazdan değeri düşük olan (

60.000.000

TL değerindeki İstanbul meskeni) muaftır.

Birden fazla taşınmazı olanlarda, DKV konusuna girenlerden en düşük değerli olanın muaf tutulması kanuni bir zorunluluktur.

Beyan ve ödeme sürecinin belirlenmesi

Muaf olmayan birinci taşınmaz için Şubat ayı sonuna kadar beyanname verilir ve vergi Şubat-Ağustos aylarında ödenir.

DKV, yıllık bir vergi olup beyanı ilgili yılın Şubat ayında yapılır.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Muafiyet ve Mükellefiyet Esasları

Practice More

Paylı mülkiyette değerli konut vergisi matrahının nasıl hesaplandığını ve paydaşların her birinin muafiyetten ayrı ayrı yararlanıp yararlanamayacağını inceleyiniz.

Estimated Time:2m 0s

Question 4Question →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı bulunan bir mükellefin, bu taşınmazlarından bina vergi değeri kanuni eşiği aşan konutu üzerinde 'intifa hakkı' (yararlanma hakkı) tesis edilmiş olması durumunda; Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti ve ödeme dönemleri ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve tahakkuk eden vergi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Verginin mükellefi kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibidir ve vergi ilgili yılın Mayıs ve Kasım aylarında ödenir.

Mükellefin Türkiye sınırları içinde birden fazla meskeni olsa dahi, intifa hakkı sahibi olduğu taşınmaz tek mesken muafiyeti kapsamında vergi dışı kalır.

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibi ile kuru mülkiyet sahibi olup, vergi müteselsilen Mart ve Eylül aylarında ödenir.

Verginin mükellefi taşınmazda fiilen ikamet eden kişidir ve vergi beyanname verme süresi içinde tek seferde ödenir.

Show answer & explanation

Answer: Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve tahakkuk eden vergi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Answer

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve ödemeler Şubat ile Ağustos aylarında gerçekleştirilir.

Doğru seçenek, vergi hukukundaki mükellefiyet hiyerarşisini ve DKV'ye özgü ödeme dönemlerini doğru yansıtmaktadır. 1319 sayılı Kanun'un

45

. maddesi uyarınca mükellef, taşınmazın maliki veya varsa intifa hakkı sahibidir. Aynı Kanun'un

46

. maddesi ise verginin Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödeneceğini hükme bağlamıştır.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyet sırasının belirlenmesi

İntifa hakkı sahibi

1319 sayılı Kanun uyarınca, değerli konut vergisini mesken nitelikli taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa taşınmaza malik gibi tasarruf edenler öder.

Ödeme takviminin tespit edilmesi

Şubat ve Ağustos

Değerli konut vergisi, yıllık olarak hesaplanır ve ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Muafiyet durumunun analizi

Muafiyet uygulanmaz

Mükellefin Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı bulunması durumunda, 'tek mesken muafiyeti' hükümleri geçerli olmaz.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Tahsilat Esasları

Practice More

Değerli Konut Vergisi matrahının belirlenmesinde 'bina vergi değeri' ile 'Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü'nce belirlenen değer' arasındaki ilişkiyi inceleyiniz.

Estimated Time:1m 15s

Question 5Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti bulunan Bay A’nın Türkiye sınırları içerisindeki taşınmazlarına ilişkin veriler şu şekildedir:

- I. Taşınmaz: Bina vergi değeri $45.000.000$ TL olan ve Bay A'nın tam malik olduğu mesken.
- II. Taşınmaz: Bina vergi değeri $38.000.000$ TL olan, mülkiyeti Bay B'ye ait ancak Bay A'nın üzerinde süresiz intifa hakkı sahibi olduğu mesken.

Her iki taşınmazın da ilgili yıl için belirlenen kanuni eşiğin üzerinde olduğu varsayıldığında, Bay A’nın vergi yükümlülüğü ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay A, her iki taşınmazın da mükellefi olup bu taşınmazlardan bina vergi değeri daha düşük olan (

38.000.000

TL) konut için değerli konut vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Bay A, yalnızca sahibi olduğu birinci taşınmazın mükellefidir; ikinci taşınmazın mülkiyeti Bay B'ye ait olduğu için Bay B bu konut için beyanname vermelidir.

Bay A, her iki taşınmazın bina vergi değerlerini toplayarak tek bir matrah üzerinden Şubat ayında ilgili belediyeye beyanname verir.

Bay A'nın birden fazla konutu olduğu için 'tek mesken muafiyeti' hakkı kaybolur ve her iki konutun da bina vergi değerleri üzerinden tam vergi ödemesi gerekir.

Bay A, intifa hakkı sahibi olduğu konut için Şubat ayında, malik olduğu konut için ise Mart ayında iki ayrı beyanname düzenlemek zorundadır.

Show answer & explanation

Answer: Bay A, her iki taşınmazın da mükellefi olup bu taşınmazlardan bina vergi değeri daha düşük olan ( $38.000.000$ TL) konut için değerli konut vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Answer

Bay A her iki konutun da mükellefi olup, düşük değerli olan 38 milyon TL'lik konut için muafiyetten yararlanabilir.

Doğru ifadeye göre, Bay A hem malik hem de intifa hakkı sahibi sıfatıyla her iki taşınmazın mükellefi kabul edilir; 1319 sayılı Kanun'un 46. maddesi uyarınca birden fazla değerli konuta sahip olan mükellefler, bu konutlardan değeri en düşük olan bir tanesi için muafiyetten yararlanabilmektedir.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyet durumunun tespiti

Bay A, birinci taşınmazda malik, ikinci taşınmazda ise intifa hakkı sahibi olduğu için her iki taşınmazın da vergi mükellefidir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan yerlerde mükellef intifa hakkı sahibidir.

Muafiyet şartlarının değerlendirilmesi

Bay A'nın verginin konusuna giren (eşik değerin üzerinde) iki taşınmazı vardır. Kanun gereği bu taşınmazlardan değeri en düşük olan tek taşınmaz vergiden muaftır.

7221 sayılı Kanun ile eklenen muafiyet hükmü, birden fazla taşınmazı olanlara en düşük değerli olan için istisna tanır.

Düşük değerli taşınmazın belirlenmesi

38 milyon TL değerindeki ikinci taşınmaz muaf tutulurken, 45 milyon TL değerindeki birinci taşınmaz için vergi hesaplanacaktır.

38.000.000 < 45.000.000

olduğu için düşük değerli olan seçilir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Çoklu Konut Muafiyeti

Practice More

Değerli Konut Vergisi'nde matrahın hangi kurum tarafından (Belediye/VUK) belirlendiğini ve vergi oranlarının kademeli yapısını inceleyiniz.

Estimated Time:2m 0s

Question 6Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca uygulanan Değerli Konut Vergisi (DKV) kapsamında, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan mükelleflerle ilgili muafiyet kuralı aşağıdakilerden hangisidir?

Bu taşınmazın bina vergi değeri ne olursa olsun, herhangi bir ek şart aranmaksızın vergiden muaftır.

Muafiyetten yararlanabilmek için meskenin brüt alanının

200

m^2

değerini aşmaması gerekir.

Sadece emekli, engelli, gazi veya şehit yakınları tek mesken muafiyetinden yararlanabilir.

Taşınmazın değeri kanuni sınırı aşıyorsa, tek mesken olsa dahi verginin yarısı ödenmelidir.

Muafiyetten yararlanmak için mükellefin hiçbir gelirinin bulunmaması şartı aranır.

Show answer & explanation

Answer: Bu taşınmazın bina vergi değeri ne olursa olsun, herhangi bir ek şart aranmaksızın vergiden muaftır.

Answer

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunanlar, bu taşınmazın değeri ne olursa olsun Değerli Konut Vergisi'nden muaftır.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan kişiler, bu meskenin bina vergi değeri kanunda belirtilen alt sınırı (2026 yılı güncel tutarları dahil) aşsa bile vergiden tam muaf tutulurlar. Bu muafiyet için kişinin sosyal durumu veya geliri gibi ek şartlar aranmaz.

Step-by-Step Solution

DKV mükellefiyet ve muafiyet şartlarını inceleyin.

1319 sayılı Kanun'un 44. maddesi uyarınca tek meskeni olanlar kapsam dışı tutulmuştur.

Sosyal adaleti sağlamak ve barınma amaçlı kullanılan tek konutu ağır vergi yükünden korumak hedeflenmiştir.

Emlak Vergisi ile DKV muafiyet şartlarını karşılaştırın.

DKV'de tek mesken muafiyeti için emeklilik veya düşük gelir gibi ek şartlar aranmaz.

DKV'nin kendine özgü muafiyet rejimi genel emlak vergisinden daha geniştir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Tek Mesken Muafiyeti

Practice More

Birden fazla meskeni olan mükelleflerde, en düşük değerli olan meskenin muafiyet kapsamına girip girmeyeceğini inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:45s

Question 7Question →

Değerli Konut Vergisi uygulamasında mükellefin belirlenmesi ve verginin ödeme dönemleri 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'ndaki özel hükümlere göre düzenlenmiştir.

Buna göre, mülkiyeti üzerinde bir şahıs lehine intifa hakkı (yararlanma hakkı) tesis edilmiş olan mesken nitelikli bir taşınmazda, söz konusu verginin asıl mükellefi ve taksit ödeme ayları aşağıdakilerin hangisinde birlikte ve doğru olarak verilmiştir?

İntifa hakkı sahibi — Şubat ve Ağustos

Kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibi — Şubat ve Ağustos

İntifa hakkı sahibi — Mayıs ve Kasım

Kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibi — Mayıs ve Kasım

Taşınmazda ikamet eden kiracı — Şubat ve Ağustos

Show answer & explanation

Answer: İntifa hakkı sahibi — Şubat ve Ağustos

Answer

İntifa hakkı sahibi — Şubat ve Ağustos

Değerli Konut Vergisi'nde mükellefiyet hiyerarşisinde intifa hakkı sahibi, malikten (kuru mülkiyet sahibi) önce gelir. Ayrıca bu verginin taksitleri her yılın Şubat ve Ağustos aylarında ödenmektedir. Ayrıca belirtmek gerekir ki, Türkiye sınırları içinde tek meskeni olanlar bu vergiden muaftır.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin Belirlenmesi

İntifa hakkı sahibi mükelleftir.

Emlak Vergisi Kanunu'na göre servet vergilerinde (Bina, Arazi, DKV) intifa hakkı varsa, malik yerine intifa hakkı sahibi mükellef olur.

Ödeme Takviminin Tespiti

Şubat ve Ağustos ayları.

Değerli Konut Vergisi her yılın Şubat ayında beyan edilir. Vergi tutarı, beyanname verme süresi içinde (Şubat) ve Ağustos ayında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi'nde Mükellefiyet ve Tahsilat Süreci

Practice More

Değerli Konut Vergisi'nde tek mesken muafiyetinin şartlarını ve bina vergi değerinin hangi kurum (Belediye) tarafından esas alındığını inceleyiniz.

Estimated Time:45s

Question 8Question →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli üç taşınmazı bulunan Bay (X)’in taşınmazlarına ilişkin 2026 yılı bina vergi değerleri ve mülkiyet durumları aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Taşınmaz	Bina Vergi Değeri	Mülkiyet / Hak Durumu
I. Mesken	$52.000.000$ TL	Tam Mülkiyet
II. Mesken	$38.000.000$ TL	Lehine İntifa Hakkı Tesis Edilmiş
III. Mesken	$24.000.000$ TL	$1/2$ Oranında Paylı Mülkiyet

2026 yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulanmasına esas mesken alt eşiğinin $30.000.000$ TL olduğu varsayıldığında; Bay (X)’in DKV mükellefiyeti, vergi matrahı ve muafiyet uygulamasına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay (X), verginin konusuna giren en düşük değerli meskeni olan II numaralı taşınmaz için muafiyetten yararlanır; I numaralı taşınmaz için ise Şubat ayında beyanname vererek hesaplanan vergiyi Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte öder.

Bay (X)'in birden fazla meskeni olduğu için 'tek mesken muafiyeti' hakkı tamamen kaybolur; verginin konusuna giren I ve II numaralı taşınmazların toplam değerleri üzerinden tek bir beyanname verilir ve vergi Mayıs-Kasım aylarında ödenir.

III numaralı taşınmazın değeri alt eşiğin altında kaldığından, Bay (X) muafiyet kapsamında I ve II numaralı taşınmazlardan dilediği biri için muafiyet talebinde bulunma ve vergi matrahını buna göre belirleme hakkına sahiptir.

II numaralı taşınmazda Bay (X) sadece intifa hakkı sahibi olduğu için bu taşınmazın DKV mükellefi kuru mülkiyet (malik) sahibidir; Bay (X) sadece tam mülkiyetine sahip olduğu I numaralı taşınmazın vergisinden sorumludur.

Bay (X)'in tüm taşınmazları için vergi matrahı, Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü tarafından belirlenen rayiç değerdir ve beyanname taşınmazın bulunduğu yer belediyesine Mart ayı sonuna kadar verilir.

Show answer & explanation

Answer: Bay (X), verginin konusuna giren en düşük değerli meskeni olan II numaralı taşınmaz için muafiyetten yararlanır; I numaralı taşınmaz için ise Şubat ayında beyanname vererek hesaplanan vergiyi Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte öder.

Answer

Bay (X), verginin konusuna giren taşınmazlarından en düşük değerli olan (II numaralı) için muafiyetten yararlanır ve I numaralı taşınmaz için Şubat ve Ağustos aylarında ödeme yapar.

Emlak Vergisi Kanunu'na göre, birden fazla meskeni olan mükellefler, verginin konusuna giren (değeri eşiği aşan) meskenlerinden sadece en düşük değerli olanı için muafiyetten yararlanabilirler. Bay (X)'in

52.000.000

TL ve

38.000.000

TL değerindeki evleri vergi konusuna girmekte (

30.000.000

TL eşiğini aşmaktadır),

24.000.000

TL değerindeki evi ise girmemektedir. Konuya giren iki evden daha düşük değerli olan

38.000.000

TL değerindeki II numaralı mesken muaftır. Kalan I numaralı mesken için Şubat ayında vergi dairesine beyanname verilmeli ve ödemeler Şubat ile Ağustos aylarında yapılmalıdır.

Step-by-Step Solution

Taşınmazların verginin konusuna girip girmediğinin tespiti

I (

52.000.000

TL) ve II (

38.000.000

TL) eşik değer olan

30.000.000

TL'yi aştığı için konuya girer; III (

24.000.000

TL) ise eşik altı olduğu için konuya girmez.

Emlak Vergisi Kanunu Madde 42 uyarınca sadece bina vergi değeri belirlenen tutarı aşan meskenler vergiye tabidir.

Muafiyet hükmünün kapsamının belirlenmesi

Birden fazla meskeni bulunan Bay (X) için, verginin konusuna giren meskenler arasında en düşük değerli olan II numaralı mesken muaftır.

EVK Madde 46 uyarınca birden fazla meskeni olanlarda verginin konusuna giren en düşük değerli tek taşınmaz vergiden muaf tutulur.

Mükellefiyet ve tahsilat usulünün tespiti

I numaralı taşınmaz için Bay (X) mükellef olup, bina vergi değeri üzerinden hesaplanan vergiyi Şubat ve Ağustos aylarında öder.

İntifa hakkı sahibi mükelleftir (II için) ve DKV ödeme dönemleri Şubat-Ağustos olarak kanunla sabitlenmiştir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Muafiyeti ve Uygulama Usulü

Question 9Question →

Değerli Konut Vergisi uygulaması kapsamında, mükelleflerin beyan ettikleri vergi tutarını ödeme takvimine uygun olarak iki eşit taksitte ödemeleri gerekmektedir. Buna göre, söz konusu verginin ikinci taksit ödemesi için belirlenen yasal süre hangi ayın sonuna kadardır?

Ağustos

Şubat

Mayıs

Kasım

Temmuz

Show answer & explanation

Answer: Ağustos

Answer

Değerli Konut Vergisi'nin ikinci taksiti Ağustos ayı sonuna kadar ödenmelidir.

Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulamasında beyanname Şubat ayı sonuna kadar verilir. Tahakkuk eden vergi ise biri Şubat ayı sonuna, diğeri Ağustos ayı sonuna kadar olmak üzere iki eşit taksitte ödenir. Bu nedenle ikinci taksit dönemi Ağustos ayıdır.

Step-by-Step Solution

Vergi takvimini belirle

Değerli Konut Vergisi beyan ve ödeme dönemi Şubat ve Ağustos aylarıdır.

Kanun gereği beyanname Şubat ayında verilir ve ödemeler Şubat ile Ağustos aylarında yapılır.

Taksit sırasını kontrol et

Birinci taksit Şubat, ikinci taksit Ağustos ayıdır.

Soruda özellikle ikinci taksit sorulmaktadır.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Ödeme Dönemleri

Practice More

Değerli Konut Vergisi'nde beyannamenin kime (hangi vergi dairesine) verileceği konusunu inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:30s

Question 10Question →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli üç adet taşınmazı bulunan Bay (B)’nin, bu taşınmazlarından birincisi üzerinde mülkiyet hakkı tamdır, ikincisinde intifa hakkı sahibidir, üçüncüsünde ise paylı mülkiyet kapsamında $1/2$ hisseye sahiptir. Her üç taşınmazın da $2026$ yılı bina vergi değerleri Değerli Konut Vergisi (DKV) için belirlenen alt sınırın üzerindedir.

Buna göre, Bay (B)’nin Değerli Konut Vergisi mükellefiyeti ve uygulaması ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Sahip olunan mesken nitelikli taşınmazlardan bina vergi değeri en düşük olan tek mesken vergiden muaftır.

İntifa hakkı sahibi olunan taşınmazda, verginin asıl mükellefi mülkiyetin özüne sahip olan kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibidir.

Vergiye ilişkin beyanname ilgili yılın Mart ayı sonuna kadar verilmeli, ödemeler ise Nisan ve Eylül aylarında iki eşit taksitte yapılmalıdır.

Verginin matrahı, taşınmazın piyasa rayiç bedeli üzerinden her yıl belediye kıymet takdir komisyonunca belirlenen değerdir.

Mükellefin birden fazla değerli konutu bulunduğu için hiçbir taşınmazı için 'tek mesken muafiyeti' uygulanmaz.

Show answer & explanation

Answer: Sahip olunan mesken nitelikli taşınmazlardan bina vergi değeri en düşük olan tek mesken vergiden muaftır.

Answer

Birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükellefin, bu taşınmazlarından bina vergi değeri en düşük olan tek meskeni vergiden muaftır.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun 46. maddesine göre, Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek meskeni olanlar ile birden fazla mesken nitelikli taşınmazı olanların en düşük değerli meskeni değerli konut vergisinden muaftır. Senaryoda Bay (B)'nin üç taşınmazı olduğu için, bu taşınmazlardan en düşük değerli olanı için muafiyet uygulanacaktır.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyet durumunun tespiti

Bay (B) her üç taşınmaz için de potansiyel mükelleftir (intifa hakkı sahibi olduğu dahil).

DKV'de mükellef; malik, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa malik gibi tasarruf edendir.

Muafiyet kuralının uygulanması

Üç taşınmazdan en düşük değerli olanı muaf tutulur.

1319 sayılı Kanun uyarınca, birden fazla meskeni olanların en düşük değerli tek meskeni muaftır.

Beyan ve ödeme takviminin kontrolü

Beyan Şubat sonu, ödeme Şubat ve Ağustos.

DKV, emlak vergisinden farklı olarak Şubat ve Ağustos aylarında ödenir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Muafiyet ve Mükellefiyet Esasları

Practice More

Paylı mülkiyette verginin nasıl hesaplandığını ve hisse oranının matraha etkisini inceleyiniz.

Estimated Time:2m 0s

Question 11Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olan ve bu taşınmazı tek meskeni olan mükelleflerle ilgili Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulaması bakımından aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bu taşınmaz, bina vergi değeri ne olursa olsun Değerli Konut Vergisi’nden muaftır.

Söz konusu taşınmaz için vergi matrahı, mevcut bina vergi değerinin yarısı üzerinden hesaplanır.

Tek mesken muafiyetinden yararlanabilmek için mükellefin hiçbir gelirinin bulunmaması şarttır.

Vergiye tabi tek taşınmazı olan mükellefler, vergiyi sadece Ağustos ayında tek taksitte öderler.

Taşınmaz üzerinde intifa hakkı varsa, tek mesken muafiyeti sadece çıplak mülkiyet sahibine uygulanır.

Show answer & explanation

Answer: Bu taşınmaz, bina vergi değeri ne olursa olsun Değerli Konut Vergisi’nden muaftır.

Answer

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olan mükelleflerin bu taşınmazı, bina vergi değeri ne olursa olsun vergiden muaftır.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanların bu taşınmazı, bina vergi değeri kanunda belirtilen eşik değeri aşsa dahi Değerli Konut Vergisi'nden muaf tutulur. Bu kural, mülkiyetin tam olması veya intifa hakkı sahipliği durumunda da geçerlidir.

Step-by-Step Solution

Taşınmaz sayısının ve niteliğinin tespiti

Mükellefin Türkiye sınırları içinde sadece bir adet mesken nitelikli taşınmazı olduğu belirlenir.

Değerli Konut Vergisi'nde muafiyetin temel şartı tek bir meskene sahip olmaktır.

Kanuni muafiyet hükmünün uygulanması

1319 sayılı Kanun'un 46. maddesi gereği bu taşınmazın vergiden muaf olduğu sonucuna varılır.

Kanun, tek meskeni olan kişileri sosyal ve ekonomik amaçlarla bu servet vergisinden istisna tutmuştur.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Tek Mesken Muafiyeti

Hints

Emlak Vergisi Kanunu'ndaki tek mesken kavramına odaklanın.

Değerli Konut Vergisi'nde tek meskeni olanlar için değer sınırı aranmaksızın özel bir koruma sağlanmıştır.

Estimated Time:45s

Question 12Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulamasındaki "tek mesken muafiyeti" ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanlar, değeri ne olursa olsun bu vergiden muaftır.

Tek meskeni olanlar vergiden muaf olsa dahi, her yıl Şubat ayında vergi dairesine beyanname vermekle yükümlüdür.

Muafiyetten yararlanabilmek için meskenin brüt alanının 200 metrekareden küçük olması şarttır.

Muafiyet kapsamındaki kişiler, verginin ilk taksitini Şubat, ikinci taksitini ise Mayıs ayında öderler.

Tek mesken muafiyeti sadece brüt geliri asgari ücretin altında kalan emekli veya engelli mükellefler için geçerlidir.

Show answer & explanation

Answer: Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanlar, değeri ne olursa olsun bu vergiden muaftır.

Answer

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı olanlar, değeri kanuni eşiği aşsa dahi bu vergiden muaftır.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan kişiler, bu taşınmazın değeri yasada belirtilen alt sınırı geçse bile vergiden muaftırlar. Bu muafiyet için mükellefin emekli olması, gelirinin olmaması veya evin belirli bir metrekareden küçük olması gibi ek şartlar aranmaz.

Step-by-Step Solution

Muafiyet kapsamını belirle

Türkiye sınırları içindeki tek mesken sahiplerinin muafiyet kapsamında olduğu görüldü.

1319 sayılı Kanun'un 43. maddesi uyarınca tek taşınmazı olanlar verginin konusuna girmez (muaftır).

Emlak vergisi ile farkı analiz et

DKV muafiyetinde gelir veya metrekare şartı aranmadığı tespit edildi.

DKV ile normal emlak vergisindeki sıfır oranlı uygulama karıştırılmamalıdır.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Tek Mesken Muafiyeti

Estimated Time:45s

Question 13Question →

Bayan (T), $1$ Ocak $2026$ tarihi itibarıyla Türkiye sınırları içinde aşağıda nitelikleri ve $2026$ yılı bina vergi değerleri belirtilen taşınmazlara sahiptir:

Taşınmaz	Nitelik	Bina Vergi Değeri (TL)	Mülkiyet Durumu
Muğla Konutu	Mesken	$55.000.000$	Tam Malik
Aydın Konutu	Mesken	$48.000.000$	İntifa Hakkı Sahibi
Denizli Konutu	Mesken	$42.000.000$	$\%25$ Paylı Malik
İzmir İşyeri	İşyeri	$60.000.000$	Tam Malik

$2026$ yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulanmasına esas mesken alt eşik değeri $38.000.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Buna göre Bayan (T)’nin $2026$ yılı Değerli Konut Vergisi mükellefiyeti, muafiyet uygulaması ve beyan süreciyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Muğla ve Aydın'daki konutlar için Şubat ayında beyanname verilmeli; Denizli'deki konut kapsama giren en düşük değerli mesken olduğu için muaftır, İzmir'deki işyeri ise kapsam dışıdır.

Denizli'deki konutun Bayan (T)'ye düşen payı (

10.500.000

TL) eşik değerin altında kaldığından bu konut DKV konusuna girmez; diğer tüm meskenler için beyanname verilmelidir.

Aydın'daki konutta kuru mülkiyet sahibi başkası olduğu için Bayan (T) sadece tam malik olduğu Muğla'daki konut ve İzmir'deki işyeri için mükelleftir.

Bayan (T)'nin Türkiye sınırları içinde birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunduğu için herhangi bir muafiyetten yararlanamaz; üç konut için de Ağustos ayında beyanname vermelidir.

İzmir'deki işyeri en yüksek vergi değerine sahip olduğu için DKV matrahına dahil edilmeli; konutlar ise sadece bina vergisinden muaf tutulmalıdır.

Show answer & explanation

Answer: Muğla ve Aydın'daki konutlar için Şubat ayında beyanname verilmeli; Denizli'deki konut kapsama giren en düşük değerli mesken olduğu için muaftır, İzmir'deki işyeri ise kapsam dışıdır.

Answer

Muğla ve Aydın'daki konutlar için Şubat ayında beyanname verilmelidir; Denizli'deki konut en düşük değerli mesken olduğu için muafiyet kapsamında kalırken, İzmir'deki işyeri verginin konusu dışındadır.

Bayan (T)'nin mülkiyetindeki Muğla (

55

M), Aydın (

48

M) ve Denizli (

42

M) konutlarının tamamı

38.000.000

TL'lik eşik değerin üzerinde kalarak verginin konusuna girmektedir (İşyeri kapsam dışıdır). Birden fazla değerli konutu bulunan mükelleflerin, bu kapsama giren en düşük değerli tek taşınmazı (Denizli konutu) vergiden muaftır. Diğer iki konut için beyanname verilmelidir; Aydın'daki konutun intifa hakkı sahibi Bayan (T) olduğu için onun mükellefiyeti devam eder. Beyan dönemi Şubat ayıdır.

Step-by-Step Solution

Verginin konusunu belirle.

İzmir'deki işyeri mesken niteliğinde olmadığı için DKV kapsamı dışındadır.

1319 sayılı Kanun uyarınca DKV sadece mesken nitelikli binalar için uygulanır.

Eşik değer kontrolü yap (Toplam değer üzerinden).

Muğla (

55

M), Aydın (

48

M) ve Denizli (

42

M) konutlarının tamamı

38.000.000

TL olan eşik değerin üzerindedir ve DKV konusuna girer.

Paylı mülkiyette eşik değer hesabı için taşınmazın toplam bina vergi değeri esas alınır.

Muafiyet hükmünü uygula.

Denizli'deki konut (

42.000.000

TL), kapsama giren en düşük değerli taşınmaz olduğu için Bayan (T) bu konut için vergiden muaftır.

Birden fazla değerli konutu olanlarda, kapsama giren en düşük değerli tek mesken vergiden muaftır.

Mükellefiyeti ve süreci tespit et.

Muğla ve Aydın konutları için mükellefiyet doğar. İntifa hakkı sahibi olan Bayan (T) Aydın'daki konuttan da sorumludur. Beyanname Şubat ayında verilir.

Mükellefiyet öncelikle intifa hakkı sahibine aittir; beyan süresi Şubat, ödeme ise Şubat ve Ağustos'tur.

Key Concept

Değerli Konut Vergisinde Mükellefiyet ve Çoklu Taşınmaz Muafiyeti

Practice More

Paylı mülkiyette diğer ortakların da başka konutları olması durumunda muafiyetin her bir ortak için ayrı ayrı nasıl değerlendirileceğini inceleyiniz.

Estimated Time:3m 0s

Question 14Question →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli üç adet taşınmazı bulunan Bay Mert'in, bu taşınmazlarından bina vergi değeri en yüksek olanı üzerinde, kendisi gibi Türkiye'de birden fazla meskeni bulunan Bayan L lehine süresiz "intifa hakkı" tesis edilmiştir. Bu taşınmazın $2026$ yılı bina vergi değerinin Değerli Konut Vergisi (DKV) için belirlenen kanuni eşiği aştığı tespit edilmiştir.

Buna göre, söz konusu taşınmazın Değerli Konut Vergisi mükellefiyeti ve vergilendirme süreciyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bayan L'dir; ilgili yılın Şubat ayında beyanname verilir ve vergi Şubat ile Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Mükellefiyet taşınmazın maliki olan Bay Mert'e aittir; vergi emlak vergisi ile birlikte Mayıs ve Kasım aylarında ödenir.

Taşınmazın üzerinde intifa hakkı bulunsa dahi vergi her zaman malik tarafından ödenir ve matrah olarak taşınmazın güncel piyasa rayiç değeri esas alınır.

Bayan L'nin Türkiye'de birden fazla meskeni olsa da, intifa hakkı sahibi olduğu bu taşınmaz 'tek mesken muafiyeti' kapsamında vergiden muaftır.

Beyanname Mart ayının sonuna kadar ilgili belediyeye verilir ve vergi tahakkukunu takip eden bir ay içinde tek taksitte ödenir.

Show answer & explanation

Answer: Verginin mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bayan L'dir; ilgili yılın Şubat ayında beyanname verilir ve vergi Şubat ile Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Answer

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bayan L'dir; beyanname Şubat ayında verilir ve ödemeler Şubat ile Ağustos aylarında gerçekleştirilir.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında mükellef, mesken nitelikli taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa malik gibi tasarruf edenlerdir. Senaryoda intifa hakkı bulunduğu için mükellef Bayan L'dir. Ayrıca DKV beyannamesi Şubat ayında verilir; tahakkuk eden vergi ise Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Step-by-Step Solution

Mükellefin belirlenmesi

Bayan L (İntifa Hakkı Sahibi)

1319

sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, taşınmaz üzerinde intifa hakkı varsa mükellef bu hakkın sahibidir.

Muafiyet kontrolü

Muafiyet uygulanmaz

Hem malikin hem de intifa hakkı sahibinin birden fazla meskeni olduğu için 'tek mesken muafiyeti' şartları oluşmamıştır.

Beyan ve ödeme takviminin tespiti

Şubat (Beyan), Şubat ve Ağustos (Ödeme)

Değerli Konut Vergisi'nde özel beyan ve ödeme dönemleri kanunla bu şekilde belirlenmiştir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Süreci

Estimated Time:1m 30s

Question 15Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümlerine göre, Değerli Konut Vergisi mükellefleri tarafından beyan edilen verginin ödeme zamanları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Vergi, ilgili yılın şubat ve ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Vergi, mayıs ve kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ilgili belediyeye ödenir.

Vergi, ocak ve temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte vergi dairesine ödenir.

Vergi, mart ve eylül aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Vergi, beyanname verildiği şubat ayı içerisinde tek seferde ödenir.

Show answer & explanation

Answer: Vergi, ilgili yılın şubat ve ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Answer

Değerli Konut Vergisi, ilgili yılın şubat ve ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun 46. maddesine göre, Değerli Konut Vergisi şubat ayı sonuna kadar beyan edilir ve tahakkuk eden vergi şubat ve ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Step-by-Step Solution

Vergi türünün yasal dayanağını belirle.

Değerli Konut Vergisi, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'na eklenen hükümlerle düzenlenmiştir.

Ödeme süreleri ilgili kanunun 46. maddesinde özel olarak belirtilmiştir.

Beyan ve ödeme dönemlerini hatırla.

Beyanname şubat ayı sonuna kadar verilir; ödeme ise şubat ve ağustos aylarında yapılır.

Bu vergi türü, genel emlak vergisinden farklı bir takvim izlemektedir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Ödeme Dönemleri

Hints

Bu verginin beyannamesi şubat ayında verilir.

Ödeme taksitleri altı ay arayla yapılır ve ilk taksit beyanname ayı ile aynıdır.

Practice More

Değerli Konut Vergisi'nde tek mesken muafiyetinin şartlarını gözden geçirebilirsiniz.

Estimated Time:45s

Question 16Question →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli iki adet taşınmazı bulunan Bayan (D)’nin taşınmazlarının durumu aşağıdaki gibidir:

- I. Taşınmaz: İstanbul’da yer alan, bina vergi değeri $45.000.000$ TL olan ve üzerinde Bayan (D)’nin intifa hakkı bulunduğu konut.
- II. Taşınmaz: Ankara’da yer alan, bina vergi değeri $5.000.000$ TL olan ve Bayan (D)’nin tam mülkiyetine sahip olduğu konut.

2026 yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) matrah alt sınırının $20.000.000$ TL olduğu varsayıldığında; bu taşınmazların vergilendirilmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bayan (D)'nin toplamda iki konutu olsa da Ankara'daki konutu değer eşiğinin altında kaldığı için İstanbul'daki konutu "tek mesken muafiyeti" kapsamında değerlendirilir ve vergi dışı kalır.

İstanbul'daki konutun mülkiyeti Bayan (D)'ye ait olmadığından, bu taşınmazın Değerli Konut Vergisi mükellefi malik (kuru mülkiyet sahibi) olan kişidir.

Bayan (D), İstanbul'daki konutu için mükellef sıfatıyla beyanname vermeli ve hesaplanan vergiyi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödemelidir.

İstanbul'daki taşınmazın vergi matrahı, belediyece belirlenen bina vergi değeri yerine Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü tarafından belirlenen güncel değer üzerinden hesaplanır.

Bayan (D), Ankara'daki konutu muafiyet sınırının altında olduğu için herhangi bir beyanname vermez; vergi sadece her iki konutun toplam değeri 2026 eşiğini aşarsa doğar.

Show answer & explanation

Answer: Bayan (D), İstanbul'daki konutu için mükellef sıfatıyla beyanname vermeli ve hesaplanan vergiyi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödemelidir.

Answer

Bayan (D), intifa hakkı sahibi sıfatıyla İstanbul'daki konutun mükellefidir ve birden fazla meskeni olduğu için bu konut vergiden muaf değildir; vergi Şubat ve Ağustos aylarında ödenmelidir.

Doğru ifadeye göre, Bayan (D) İstanbul'daki konut üzerinde intifa hakkına sahip olduğu için kanuni mükelleftir. Türkiye sınırları içinde birden fazla meskeni (biri Ankara'da, biri İstanbul'da) bulunduğu için kanundaki 'en düşük değerli mesken muaftır' hükmü gereği Ankara'daki konutu muaf tutulur, eşiği aşan İstanbul'daki konutu ise vergiye tabi olur. Verginin ödeme dönemleri ise Şubat ve Ağustos aylarıdır.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin tespiti

İstanbul'daki konutun mükellefi intifa hakkı sahibi olan Bayan (D)'dir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan taşınmazlarda verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir.

Muafiyet durumunun analizi

Ankara'daki konut (5 milyon TL) en düşük değerli konut olarak muaf tutulur; İstanbul'daki konut (45 milyon TL) vergiye tabi kalır.

Birden fazla meskeni olanlarda sadece en düşük değerli olan mesken muaftır. Kişinin sadece bir konutu olsaydı, değeri ne olursa olsun muaf olacaktı; ancak ikinci bir konutun varlığı (değeri düşük olsa dahi) değerli konutu vergi kapsamına sokar.

Beyan ve ödeme zamanının belirlenmesi

Beyanname Şubat ayında verilir; ödeme Şubat ve Ağustos aylarında yapılır.

Değerli Konut Vergisi takvimi kanunen Şubat ve Ağustos ayları olarak belirlenmiştir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisinde Tek Mesken Muafiyeti ve İntifa Hakkı Sahipliği

Question 17Question →

Bay (Y), 1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla Türkiye sınırları içerisinde şu taşınmazlara sahiptir:

Taşınmaz Konumu	Mülkiyet Tipi	Bina Vergi Değeri (Toplam)
Ankara	Tam Mülkiyet	$28.000.000$ TL
İzmir	Paylı Mülkiyet ( $1/4$ pay)	$120.000.000$ TL
Erzurum	Elbirliği Mülkiyeti (3 ortak)	$45.000.000$ TL

Bay (Y), Ankara'daki taşınmazını 2026 yılının Mart ayında satmıştır. Tüm taşınmazların değerinin 2026 yılı için belirlenen muafiyet sınırının üzerinde olduğu bilindiğine göre, Bay (Y)'nin 2026 yılı Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti ve sorumluluğu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Ankara'daki taşınmazın Mart ayında satılması nedeniyle bu konut için mükellefiyet satış tarihi itibarıyla sona erer ve Bay (Y) sadece yılın ilk üç ayına isabet eden vergiden sorumlu olur.

Bay (Y), Ankara'daki taşınmazını sattıktan sonra tek bir tam mülkiyetli konutu kalmadığı için İzmir ve Erzurum'daki payları için 'tek mesken muafiyeti' hükümlerinden yararlanabilir.

Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden Ankara'daki satış 2026 yılı borcunu etkilemez; Erzurum'daki elbirliği mülkiyetinde ise Bay (Y) verginin tamamından diğer ortaklarla birlikte müteselsilen sorumludur.

İzmir'deki paylı mülkiyette vergi bina bütünlüğü üzerinden hesaplandığından, ortaklardan birinin tüm bina için beyanname vermesi Bay (Y)'nin bireysel beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırır.

Bay (Y) tarafından beyan edilen bu vergiler, emlak vergisi takvimine uygun olarak 2026 yılının Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödenmelidir.

Show answer & explanation

Answer: Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden Ankara'daki satış 2026 yılı borcunu etkilemez; Erzurum'daki elbirliği mülkiyetinde ise Bay (Y) verginin tamamından diğer ortaklarla birlikte müteselsilen sorumludur.

Answer

Mükellefiyet 1 Ocak itibarıyla belirlendiğinden yıl içindeki satış o yılın vergi borcunu ortadan kaldırmaz ve elbirliği mülkiyetinde ortaklar verginin tamamından müteselsilen sorumludur.

Doğru ifade, vergilendirme döneminin 1 Ocak itibarıyla başladığını ve mülkiyet elbirliği halindeyse ortakların borcun tamamından müteselsilen sorumlu olduğunu açıklar. Bay (Y), Ankara'daki konutu yıl içinde satsa dahi 1 Ocak'ta malik olduğu için o yılın vergisini tam ödemekle yükümlüdür.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin başlangıç tarihini belirleme

1 Ocak 2026

Değerli Konut Vergisi'nde mükellefiyet, taşınmazın değerinin sınırın üzerinde olduğu yılın başından itibaren başlar ve durum tespiti 1 Ocak itibarıyla yapılır.

Yıl içi satışın hukuki sonucunu analiz etme

Mükellefiyet 2026 yılının tamamı için devam eder.

1319 sayılı Kanun'un 45. maddesi atfıyla, yıl içinde meydana gelen satışlar o yılın vergi yükümlülüğünü etkilemez, mükellefiyet takip eden yılın başından itibaren sona erer.

Mülkiyet tiplerine göre sorumluluk türünü saptama

Erzurum (Elbirliği) = Müteselsil; İzmir (Paylı) = Pay oranında sorumluluk.

Kanun gereği elbirliği mülkiyetinde malikler verginin tamamından birlikte sorumlu iken (müteselsil), paylı mülkiyette her paydaş kendi payı üzerinden bağımsız mükelleftir.

Muafiyet şartlarını kontrol etme

Hiçbir taşınmaz için muafiyet uygulanamaz.

Tek mesken muafiyeti sadece Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli 'tek' bir taşınmazı olanlar için geçerlidir. Bay (Y)'nin üç farklı taşınmazda mülkiyet hakkı bulunmaktadır.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Mülkiyet Tiplerine Göre Sorumluluk

Practice More

Paylı mülkiyette paydaşların her birinin payının muafiyet sınırı altında kalması durumunda vergilendirmenin nasıl değişeceğini inceleyiniz.

Estimated Time:3m 0s

Question 18Question →

Bay (Z), $1$ Ocak $2026$ tarihi itibarıyla İstanbul’da bina vergi değeri $35.000.000$ TL olan bir meskenin tam malikidir. Bay (Z)’nin ayrıca Erzurum’da bulunan ve bina vergi değeri $4.000.000$ TL olan başka bir mesken üzerinde miras yoluyla intikal eden $\frac{1}{8}$ oranında payı bulunmaktadır. $2026$ yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) uygulanma alt sınırı $25.000.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Buna göre, $1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca Bay (Z)’nin DKV mükellefiyeti ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmazda mülkiyet hakkına sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için beyanname vermelidir.

İstanbul'daki taşınmaz Bay (Z)'nin tam mülkiyetindeki tek konutu olduğu, Erzurum'daki ise sadece küçük bir pay olduğu için İstanbul'daki konut 'tek mesken' sayılarak vergiden muaf tutulur.

Erzurum'daki meskenin değeri beyanname verme sınırının altında kaldığından, Bay (Z) birden fazla meskeni olan mükelleflere tanınan 'en düşük değerli meskenin muafiyeti' hükmünden yararlanarak İstanbul'daki konutu için vergi ödemez.

Değerli Konut Vergisi matrahı, ilgili belediye tarafından emlak vergisine esas olmak üzere belirlenen bina vergi değerinden bağımsız olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yeniden takdir edilir.

Bay (Z), İstanbul'daki konutu için beyannamesini Mart ayında vermeli, hesaplanan vergiyi ise Mart ve Eylül aylarında iki eşit taksitte ödemelidir.

Show answer & explanation

Answer: Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmazda mülkiyet hakkına sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için beyanname vermelidir.

Answer

Bay (Z), Türkiye sınırları içerisinde birden fazla mesken nitelikli taşınmaza (paylı mülkiyet dahil) sahip olduğu için 'tek mesken' muafiyetinden yararlanamaz ve İstanbul'daki konutu için DKV beyannamesi vermelidir.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında, Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar bu taşınmazın değeri ne olursa olsun vergiden muaftır. Ancak mükellef, tam mülkiyet veya paylı mülkiyet fark etmeksizin birden fazla meskene sahipse bu muafiyetten yararlanamaz. Senaryoda Bay (Z)'nin Erzurum'daki payı mülkiyet birliğini bozduğu için İstanbul'daki değerli konutu için vergi ödemesi gerekmektedir.

Step-by-Step Solution

Taşınmaz sayısını ve niteliğini tespit etme

İstanbul'da

1

adet tam, Erzurum'da

1

adet paylı olmak üzere toplam

2

adet mesken nitelikli taşınmaz bulunmaktadır.

DKV muafiyeti için kişinin Türkiye genelindeki tüm mesken nitelikli varlıkları (pay oranına bakılmaksızın) dikkate alınır.

Tek mesken muafiyeti kontrolü

Kişi birden fazla meskene sahip olduğu için 'tek mesken muafiyeti' hakkını kaybetmiştir.

Erzurum'daki payın değerinin düşük olması veya miras kalması, taşınmazın 'mesken' olma niteliğini ve dolayısıyla tekliği bozma etkisini değiştirmez.

Vergilendirme kapsamını belirleme

İstanbul'daki konut (

35.000.000

TL),

25.000.000

TL olan sınırı aştığı için vergiye tabidir.

Birden fazla konutu olanlarda, sadece DKV sınırını aşan konutlar arasında en düşük olanı muaf olabilir. Burada sınırı aşan tek konut İstanbul'dakidir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi'nde Tek Mesken Muafiyeti ve Paylı Mülkiyet İlişkisi

Practice More

Paylı mülkiyette matrahın taşınmazın toplam değeri üzerinden belirlendiğini ancak verginin pay oranında ödendiğini hatırlayınız.

Estimated Time:2m 0s

Question 19Question →

Bay (S), $1$ Ocak $2026$ tarihi itibarıyla Türkiye sınırları içerisinde yer alan ve tamamı mesken niteliğine sahip olan aşağıdaki taşınmazlara sahiptir:

Taşınmaz	Konumu	$2026$ Yılı Bina Vergi Değeri	Mülkiyet/Hukuki Durum
Konut I	Muğla	$95.000.000$ TL	Tam mülkiyet (Müstakil malik)
Konut II	Ankara	$65.000.000$ TL	Paylı mülkiyet (%50 pay Bay (S)'ye, %50 pay eşine ait)
Konut III	İstanbul	$60.000.000$ TL	İntifa hakkı Bay (S)'de (Kuru mülkiyet kızına ait)
Konut IV	İzmir	$35.000.000$ TL	Tam mülkiyet (Müstakil malik)

$1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca $2026$ yılı için Değerli Konut Vergisi (DKV) eşik değerinin $45.000.000$ TL olduğu varsayıldığında; Bay (S)'nin bu taşınmazları üzerinden $2026$ yılında ödeyeceği vergi ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay (S), Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla mükellef olup; bu konut, DKV konusuna giren taşınmazları arasındaki en düşük değerli mesken olduğu için vergiden muaf tutulur; Konut I ve Konut II için ise Şubat ve Ağustos aylarında iki taksitle ödeme yapar.

Konut IV, Bay (S)'nin sahip olduğu tüm meskenler içinde bina vergi değeri en düşük olan taşınmaz olduğu için

1319

sayılı Kanun kapsamındaki 'tek mesken muafiyeti' doğrudan bu taşınmaz için uygulanır ve diğer üç konut için vergi ödenir.

Konut II paylı mülkiyete konu olduğu için Bay (S)'ye düşen hisse değeri (

32.500.000

TL)

2026

yılı eşik değerinin altında kalmaktadır; bu nedenle Konut II için Bay (S) adına herhangi bir DKV mükellefiyeti doğmaz.

Konut III'ün kuru mülkiyeti Bay (S)'nin kızına ait olduğundan, bu taşınmaz için DKV mükellefi kızıdır; Bay (S) sadece tam malik olduğu Konut I ve Konut IV ile paydaşı olduğu Konut II'den sorumludur.

Bay (S)'nin sahip olduğu tüm meskenlerin toplam değeri eşik değeri aştığı için hiçbir muafiyetten yararlanamaz; dört konutun toplam değeri üzerinden hesaplanan vergiyi Mayıs ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödemekle yükümlüdür.

Show answer & explanation

Answer: Bay (S), Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla mükellef olup; bu konut, DKV konusuna giren taşınmazları arasındaki en düşük değerli mesken olduğu için vergiden muaf tutulur; Konut I ve Konut II için ise Şubat ve Ağustos aylarında iki taksitle ödeme yapar.

Answer

Bay (S), Konut III için mükellef olup bu konutu en düşük değerli olması nedeniyle muafiyet kapsamında değerlendirilirken; Konut I ve II için Şubat ve Ağustos aylarında vergi öder.

Doğru yanıt, Bay (S)'nin intifa hakkı sahibi olduğu konutun vergi kapsamına giren en düşük değerli konut olması sebebiyle muaf tutulacağını, diğer konutlar için ise Şubat ve Ağustos aylarında ödeme yapılacağını belirtmektedir. Kanuna göre intifa hakkı sahibi mükelleftir ve birden fazla değerli konutu olan gerçek kişiler, bu konutlardan en düşük değerli olanı için muafiyetten yararlanabilirler.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin belirlenmesi

Konut I, II ve IV için malik; Konut III için intifa hakkı sahibi sıfatıyla Bay (S) mükelleftir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan yerlerde mükellef intifa hakkı sahibidir.

Vergi konusuna girişin kontrol edilmesi (Eşik değer kıyaslaması)

Konut I (

95M

), Konut II (

65M

) ve Konut III (

60M

) eşik değeri (

45M

) aşmaktadır. Konut IV (

35M

) ise kapsam dışıdır.

Paylı mülkiyette (Konut II) eşik değer kontrolü pay değeri üzerinden değil, taşınmazın toplam bina vergi değeri üzerinden yapılır.

Muafiyetin uygulanması

Eşiği aşan üç konut içinden en düşük değerli olan Konut III (

60M

) muafiyet kapsamına alınır.

Birden fazla değerli konutu olan gerçek kişilerin, DKV konusuna giren en düşük değerli tek meskeni muaftır.

Beyan ve ödeme takviminin belirlenmesi

Kalan iki konut (I ve II) için Şubat 2026 sonuna kadar beyanname verilir; ödemeler Şubat ve Ağustos 2026'da yapılır.

Değerli Konut Vergisinde beyan dönemi Şubat, taksit dönemleri Şubat ve Ağustos'tur.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Muafiyet Sınırları

Estimated Time:3m 0s

Question 20Question →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca, Türkiye sınırları içinde bulunan ve bina vergi değeri kanunda belirlenen eşik değeri aşan mesken nitelikli taşınmazlar Değerli Konut Vergisine tabidir.

Buna göre, Değerli Konut Vergisi'nin mükellefiyeti, beyan süreci ve ödeme zamanları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Vergi beyannamesi taşınmazın bağlı olduğu belediyeye verilir ve ödemeler genel bina vergisi ile birlikte Mayıs ve Kasım aylarında yapılır.

Vergi, mükellef tarafından ilgili yılın Şubat ayında beyan edilir; tahakkuk eden vergi ise Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Taşınmazın üzerinde intifa hakkı bulunması durumunda, verginin mükellefi intifa hakkı sahibi değil, taşınmazın kuru mülkiyet sahibi olan maliktir.

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı olan mükelleflerin, bu taşınmazlardan bina vergi değeri en yüksek olanı vergiden muaftır.

Vergi mükellefiyeti, meskenin bina vergi değerinin eşik sınırı aştığı yılın başında başlar ve aynı yılın Mart ayı sonuna kadar beyanname verilir.

Show answer & explanation

Answer: Vergi, mükellef tarafından ilgili yılın Şubat ayında beyan edilir; tahakkuk eden vergi ise Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Answer

Değerli Konut Vergisi, mükellef tarafından Şubat ayında beyan edilir ve vergi Şubat ile Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Doğru olan ifadeye göre Değerli Konut Vergisi, mükellef tarafından taşınmazın bina vergi değerinin eşik sınırı aştığı yılı takip eden yılın Şubat ayında vergi dairesine beyan edilir. Tahakkuk eden vergi ise yine Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Step-by-Step Solution

Mükellefiyetin belirlenmesi

Malik, varsa intifa hakkı sahibi mükelleftir.

Vergi kanunundaki mükellefiyet tanımı gereği öncelik intifa hakkı sahibindedir.

Beyan süresinin tespiti

Beyanname, ilgili yılın Şubat ayının 20. günü akşamına kadar verilir.

Kanunda DKV için belirlenen özel beyan süresi Şubat ayıdır.

Ödeme takviminin belirlenmesi

Vergi Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Vergi dairesine yapılacak ödemeler için kanun koyucu bu iki ayı belirlemiştir.

Key Concept

Değerli Konut Vergisi Usul Kuralları

Practice More

Değerli Konut Vergisi matrahının nasıl hesaplandığını ve artış oranlarının hangi endekse göre belirlendiğini inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:1m 30s

Page 1 / 2Next

Değerli Konut Vergisi

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept