Examkin

Soru

Zorluk: OrtaFinansal Kiralama (Leasing)

ABC Lojistik A.Ş., filosuna katacağı yeni ağır vasıta araçlarının tedariki aşamasında, bankadan ticari kredi çekmek ile bir leasing şirketiyle sözleşme yapmak arasında kararsız kalmıştır. Şirketin finans müdürü, yönetim kuruluna bu iki alternatifin vergisel avantajları, yasal mülkiyet durumu ve bilançoya etkileri üzerine bir sunum yapmıştır.

Bu sunumda yer alan aşağıdaki değerlendirmelerden hangisi finansal kiralama (leasing) ile banka kredisinin karşılaştırılması bağlamında hatalı bir bilgidir?

  1. A
    Finansal kiralamada araçların yasal mülkiyeti sözleşme süresince kiralayanda kalırken, banka kredisi kullanımında mülkiyet baştan itibaren işletmeye geçer.
  2. Banka kredisinde ödenen anapara taksitleri gider yazılamazken, finansal kiralama yönteminde işletmenin kiralayana ödediği dönemsel kira bedellerinin tamamı (anapara payı dâhil) doğrudan faaliyet gideri olarak kaydedilerek vergi kalkanı sağlar.Cevap
  3. C
    Her iki alternatifte de edinilen duran varlıklar işletmenin bilançosunda aktifleştirilir ve şirket tarafından bu varlıklar üzerinden ayrılan amortismanlar vergi matrahından düşülür.
  4. D
    Finansal kiralama yükümlülükleri, tıpkı banka kredilerinde olduğu gibi bilançonun pasif karakterini değiştirerek işletmenin finansal kaldıraç derecesinin artmasına yol açar.
  5. E
    Şirket dışarıdan yeni araç almak yerine, kendi mülkiyetindeki mevcut araçları leasing şirketine satıp kullanım hakkını tekrar kiralasaydı, bu işlem literatürde 'sat ve geri kirala' olarak adlandırılırdı.

Cevap

Finansal kiralama yönteminde kira bedellerinin tamamının (anapara dahil) doğrudan faaliyet gideri olarak kaydedileceğini belirten ifade hatalıdır.
Doğru cevap, finansal kiralama taksitlerinin tamamının anapara dâhil gider yazılacağını iddia eden seçenektir. Yasal mevzuata ve finansal standartlara göre, finansal kiralamada tıpkı banka kredisinde olduğu gibi ödemeler anapara ve faiz olarak ayrılır. Anapara ödemesi borcu azaltır, gider yazılamaz. Vergi avantajı, varlık üzerinden ayrılan amortisman ve ayrıştırılan faiz gideri ile sağlanır.

Adım Adım Çözüm

1
Seçeneklerdeki ifadelerin finansal kiralama (leasing) ve banka kredisi özellikleri açısından doğruluklarını değerlendirmek.
Yasal mülkiyet, bilançoda aktifleştirme, amortisman ayırma, finansal kaldıraç etkisi ve 'sat ve geri kirala' kavramlarına dair ifadelerin teorik ve yasal çerçeveye uygun olduğu tespit edilir.
Finansal kiralama, özünde bir finansman yöntemi olduğu için muhasebeleştirilmesi ve vergi etkileri banka kredisi ile büyük benzerlikler taşır.
2
Vergi kalkanı ve gider yazılabilme durumunu detaylıca analiz etmek.
Banka kredilerinde sadece faiz giderleştirilir. Finansal kiralamada ise ödenen taksitler basit bir kira ödemesi gibi doğrudan gider yazılamaz; anapara ve faiz olarak ayrıştırılmak zorundadır.
Mevzuat uyarınca kiracı, kiralama yükümlülüğünün anapara kısmını borçtan düşerken, sadece faiz kısmını finansman gideri olarak kaydedebilir.

Anahtar Kavram

Finansal Kiralamada (Leasing) Vergi Kalkanı ve Muhasebeleştirme
Bu soruyu puanla

Konular

Finansal Kiralama (Leasing)

Bu konudan daha fazla soru