Serbest meslek faaliyetini mutat meslek olarak icra eden Mimar (M)’nin 2025 takvim yılındaki mesleki ve mali verileri şu şekildedir: | İşlem No | İşlem Açıklaması | Tutar (TL) | | :--- | :--- | :--- | | I | 5846 sayılı Kanun kapsamında 'eser' niteliğindeki özgün projesi için telif kazancı tahsilatı

Serbest meslek faaliyetini mutat meslek olarak icra eden Mimar (M)’nin 2025 takvim yılında… — KPSS Maliye

Serbest meslek faaliyetini mutat meslek olarak icra eden Mimar (M)’nin $2025$ takvim yılındaki mesleki ve mali verileri şu şekildedir:

İşlem No	İşlem Açıklaması	Tutar (TL)
I	$5846$ sayılı Kanun kapsamında 'eser' niteliğindeki özgün projesi için telif kazancı tahsilatı ( $2025$ yılı GVK Madde $103$ dördüncü dilim tutarı $3.000.000$ TL'dir)	$2.600.000$
II	Danışmanlık hizmeti karşılığında alınan tutar ( $500.000$ TL nakit, $400.000$ TL $2026$ vadeli müşteri çeki)	$900.000$
III	Ofiste kullanılan, maliyet bedeli ve birikmiş amortismanı eşit ( $10.000$ TL) olan çizim masası satış bedeli	$30.000$
IV	Mimarın alacağına mahsuben, müşterisinin mimarın şahsi konut kirasını mülk sahibine ödemesi	$120.000$
V	Müşteriler adına yapılan ve belgeleri teslim edilerek aynen geri alınan mahkeme harç ve masrafları	$40.000$
VI	Ofis bölümünün alt kiracıya (sub-lease) kiralanmasından elde edilen gelir	$100.000$
VII	Seri olarak üretilen mimari maketlerin bir yapı market zinciri üzerinden satışından elde edilen kazanç	$200.000$

Buna göre, Mimar (M)’nin $2025$ yılı gelir vergisi beyannamesinde 'serbest meslek kazancı' olarak bildirmesi gereken toplam gayrisafi hasılat tutarı kaç TL'dir?

$1.050.000$ Cevap
B
$3.650.000$
C
$1.250.000$
D
$650.000$
E
$1.150.000$

Cevap

Mimar (M)'nin bildirmesi gereken toplam gayrisafi hasılat

1.050.000

TL'dir.

Serbest meslek kazancında vergilendirilecek gayrisafi hasılatın tespitinde tahsil esası esastır. Bu kapsamda, teslim alınan çekler vadesine bakılmaksızın alındığı yılın hasılatı sayılır (

900.000

TL). Ayrıca, mesleki envantere dahil iktisadi kıymetlerin satışından doğan karlar (

30.000

TL) ve mükellefin borcunun müşteri tarafından ödenmesi gibi sağlanan menfaatler (

120.000

TL) hasılata dahil edilmelidir. Telif kazancı ise istisna sınırının altında kaldığı için beyan dışıdır.

Adım Adım Çözüm

Telif Kazancı İstisnası Analizi (İşlem I)

2.600.000

TL hasılata dahil edilmez.

GVK Madde

18

uyarınca telif kazançları toplamı

103

. maddedeki dördüncü gelir dilimini (

3.000.000

TL) aşmadığı için istisnadır ve beyannamede dikkate alınmaz.

Tahsil Esası ve Çek Ödemesinin Değerlendirilmesi (İşlem II)

900.000

TL (

500.000

nakit +

400.000

çek) hasılattır.

Serbest meslek kazancında tahsil esası geçerlidir. Çekin teslim alınması, vadesine bakılmaksızın tahsil hükmündedir.

Amortismana Tabi İktisadi Kıymet Satış Karı (İşlem III)

30.000

TL hasılata eklenir.

GVK Madde

67/4

uyarınca, mesleki faaliyette kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satışından doğan karlar (satış bedeli - net defter değeri) gayrisafi hasılata dahil edilir.

Dolaylı Tahsilat ve Menfaat Sağlama (İşlem IV)

120.000

TL hasılattır.

Mükellef adına üçüncü kişilere yapılan ödemeler veya sağlanan para ile temsil edilebilen menfaatler tahsilat hükmündedir.

Diğer İşlemlerin Sınıflandırılması (İşlem V, VI, VII)

Bu kalemler serbest meslek hasılatı dışındadır.

Müvekkil adına yapılan masraflar hasılat sayılmaz; alt kira geliri GMSİ kapsamındadır; seri maket üretimi ve satışı ise ticari bir organizasyon olduğu için ticari kazançtır.

Anahtar Kavram

Serbest Meslek Kazancında Hasılatın Tahsil Esasına Göre Tespiti ve Diğer Kazanç Türlerinden Ayrımı

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru