Serbest meslek faaliyetini mutat meslek halinde ifa eden bir avukat, takvim yılı içerisinde aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmiştir:
| İşlem | Tutar | Açıklama |
|---|---|---|
| Vekalet Ücreti | TL | Bir davanın kazanılması sonucu karşı tarafça ödenen tutar, Aralık tarihinde İcra Müdürlüğü hesabına yatırılmış; avukat tutarı Ocak tarihinde çekmiştir. |
| Telif Kazancı | TL | Yazılan bir hukuk kitabı için yayıncıdan brüt olarak tahsil edilmiştir (GVK Madde kapsamında). |
| Gider Karşılığı | TL | Belgeleri avukat adına düzenlenen bazı yol ve konaklama giderlerinin müvekkilden tahsilidir. |
yılı için sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun . maddesindeki dördüncü gelir dilimi tutarı TL olarak belirlenmiştir. Buna göre, bu mükellefin yılı vergilendirme süreci ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- İcra dairesine yatırılan vekalet ücreti ve avukat adına belgelenen gider karşılıkları dahil olmak üzere tüm tutarlar 2025 yılı hasılatı sayılmalı; telif kazancı ise istisna sınırını aştığı için yıllık beyannameye dahil edilmelidir.Cevap
- Bİcra dairesine yatırılan tutar ancak avukat tarafından fiilen icra dairesinden çekildiği 2026 yılında hasılat sayılacağı için 2025 yılı beyannamesine dahil edilmez.
- CMüellif kazancı istisnası kapsamında elde edilen telif ücreti, miktarı ne olursa olsun tevkifat yoluyla vergilendirildiği için yıllık beyannameye hiçbir şekilde dahil edilemez.
- DMüvekkilden tahsil edilen masraf karşılıkları, safi kazancın tespitinde doğrudan giderlerden düşüldüğü için hasılat kalemleri arasında gösterilmemelidir.
- EAvukatın bir ofis ve yardımcı personele sahip olması, faaliyetin sermaye unsurunu ön plana çıkardığından elde edilen tüm bu kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre beyan edilmelidir.
Cevap
İcra dairesine yatırılan tutarların ve mükellef adına düzenlenen giderlerin hasılat kabul edilmesi ve telif kazancının yasal sınırı aşması nedeniyle tüm unsurların 2025 yılı beyannamesinde birleştirilmesi gerektiğini belirten ifade doğrudur.
Serbest meslek kazancında 'tahsil esası' katı kurallara bağlanmıştır. Paranın icra dairesine, notere veya bir bankaya mükellef adına yatırılması, mükellefin fiilen paraya dokunup dokunmadığına bakılmaksızın tahsil sayılır. Ayrıca, müvekkil adına yapılan harcamaların iadesi alınırken, eğer harcama belgeleri (faturalar) avukat adına ise bu bir 'hizmet bedeli' gibi değerlendirilerek hasılata eklenmelidir. Son olarak, GVK 18. maddede düzenlenen telif kazancı istisnası mutlak değildir; 2025 yılı için dördüncü gelir dilimi olan TL aşıldığında, bu kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmek zorundadır.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Serbest Meslek Kazançlarında Tahsil Esası ve İstisna Sınırı Etkileşimi
Daha Fazla Pratik
GVK 18. madde kapsamındaki telif kazançlarının yıllık beyannameye dahil edilmesi durumunda, yıl içinde yapılan stopajların mahsup edilme mekanizmasını inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s